加强财务业务预算，实现项目预算管控

◇姜华

按照公司财务集约化管理的要求，国网信阳供电公司不断创新工作思路，努力完善预算管理机制，大力加强制度建设、标准成本应用和项目储备库管理，同时依托信息系统，推进业务、财务协同管理，按照“目标有预控、项目有储备、支出有标准”的原则，不断探索和实践预算集约管控的有效模式，大力打造业务概预算和财务预算融合平台，开展“分专业、分单位、分环节”的多维预算分析，有效促进了财务预算与业务预算的有机融合，推动了预算管理向业务前端延伸，拓展了预算管理的深度和广度，提升了预算管理的调配力和控制力，进一步发挥了预算管理在企业管理中的统驭作用。近年，公司以加强项目预算全链条、全口径、全过程管理，建立财务与业务的纵横一体化预算闭环管理体系为理念，按照“抓住源头、强化融合、全程管控、闭环考核”的管理策略，以财务与业务预算的有机融合、实现项目、计划、预算联动和全程管控为目标，做实项目预算，强化项目预算执行过程的时时控制和跟踪分析考核，提高资源配置能力以及对关键领域和关键环节的管控。

一、构建项目全链条管控体系

长期以来，制约全面预算管理的一个瓶颈就是业务预算条块分割现象普遍存在、管理精益化程度不高，预算编制环节粗放，各业务部门盲目争夺预算资源，财务预算的资源调配作用没有充分体现；预算执行过程财务部门难以介入，业务预算执行的规范性差强人意。上述现象的存在一方面反映了财务、业务预算长期分割、两个领域不能有效融合的问题。另一方面也反映出业务部门并不情愿财务部门参与到业务预算的管理中来的问题。从主观上就是旧有观念的束缚，制约了财务、业务一体化进程。通过明晰管理职能界面，梳理优化管控流程，以标准化为基础、信息化为依托，建立项目与计划、计划与预算的有机联动机制，强化预算执行过程的控制和分析考核，提高财务控制力和资源配置能力；对关键领域和关键环节加强管控，较好地实现了公司预算的集约调控和与业务的协同一致。

二、加强项目储备审核，建立项目、预算、计划联动机制

（一）建立项目四级审核机制，规范项目储备管理

实施四级审核机制，不断优化流程控制。公司对业务项目实施四级审核机制，所有纳入公司预算的收支均需通过业务项目进行集成，为达到“目标有预控、项目有储备、支出有标准”的目的，公司按照“职能部门分头制定、专业部室统一协调、公司领导统一审核、财务部门综合掌控”的原则，由各级审核机构按照职责和审核重点对项目进行全方位审核，从而保证业务项目的质量。建立分级管理制度，结合公司发展规划、长期战略、年度重点工作等按照轻重缓急对项目进行分级排序，确保纳入储备库的项目与公司发展保持一致。

（二）建立项目、预算、计划联动机制，为财务业务一体化运转和集成互联创造条件

公司按照项目有储备、支出有计划、预算有标准的原则，持续优化系统功能，建立财务与业务的纵横一体化预算闭环管理体系，不断提升预算管控水平。通过项目主管部门建立项目、项目委员会严格审核纳入储备库、计划部门按照年度预算安排下达项目计划、财务部门按照项目计划发布年度预算四个过程的管控，完成从项目立项、计划下达、预算发布的过程，有效的将预算管理向前延伸到业务的最前端，细化到业务的最基本内容，管控到业务的具体项目金额，以确保项目实施内容不脱离预算规定范围，项目实施金额控制在预算额度之内，项目的实施进度反映到预算执行进度。有力提升了前端业务预算的可控性、规范性，实现预算科学引领能力。

三、搭建业务财务预算融合平台

开发建设涵盖财务与各业务环节的预算管理系统，制订了包含财务和业务预算相互对应的财务业务对应体系，统一了预算责任中心、费用归口部门、预算执行控制规范等标准，实现了各级单位使用同一系统、以科目为基础从前端业务环节发起编制预算，所有预算项目和流程纳入预算系统，实现强控制、严执行。按照“横向关联、纵向贯通”的原则搭建预算管控平台，通过与套装软件、财务管控系统相结合，将预算控制体系渗透到公司的各个业务过程，覆盖所有部门和岗位。实现了财务预算管控到业务预算的细化目标，提高了项目预算的管控能力。

（一)建立维护项目储备库，实现财务预算与业务预算无缝连接

在财务预算与业务预算无缝连接及实时联动方面，公司以预算管理系统为平台和技术支撑，以业务部门远期规划、项目执行概（预）算为数据基础，按照资本性和损益性两大类别分别构建业务项目储备库，并按照一定的条件进行级次序列排序，确定优先次序，划分轻重缓急。

（二)细化业务项目维度，编制执行项目预算

年度预算中的具体项目必须全部来源于项目执行库，这样保证了预算管理的延续性，实现业务项目与财务预算的紧耦合。没有纳入业务项目预算的项目不得安排资金，并应根据项目的实际进度拨付资金。

（三）加大信息化建设力度，实现系统统一全程管控

无论是公司年终预算制订还是项目预算编制均在系统内进行，以保证从源头上对业务项目预算与财务预算管理同步创造先决条件。详细列明各项项目预算信息，包括项目的分类、资金性质、投资额度、工期等等，每个部门都可查询到自己部门的相关年度预算和项目信息，为项目预算实施建立框架与指导性依据，各部门可以通过预算管理系统实时查看各项目对应的业务和财务预算的具体情况。通过系统实现项目预算管理细化至具体业务数据及业务项目业务调整与预算调整的同步。

四、细化项目预算编制维度，规范编制标准

公司不断深化、细化预算管理，依托预算管理系统，细化检修运维预算制度，推动业务预算标准成本管理。建设预算管理系统、优化ERP系统功能，将项目管理、年度预算编制、执行预算编制和审批，执行预算报销、预算分析、考核进行集成，形成计划以项目为依托，预算由计划项目构成、成本费用按预算科目和会计科目归集。实现预算实时削减，成本实时归集、资金支付实时记录的功能。

持续优化公司现有预算系统功能，建立财务与业务的纵横一体化预算闭环管理体系，不断提升预算管控水平。规范预算中各项物资分类及与资产对应关系，建立了业务预算实施内容与财务预算科目之间的对应关系，将原先不相匹配的业务项目内容与财务预算科目进行有机结合，为预算项目化管理奠定基础，各部门按照系统设定选择输入相应业务项目信息，系统自动进行转化，生成具有项目预算性质的业务项目。一是项目储备库覆盖基建、技改、检修、科技、信息等项目类型，收集公司经过审核的各个项目储备，作为执行主体。在编制执行预算时，业务部门要选择执行预算所属储备项目，避免预算支出无项目支撑情况。二是电力定额库收集电网、技改等专业电力定额，是推进技改、检修作业成本标准化管理的基础，业务部门的相关概预算要依据系统内设定额进行编制，杜绝人为篡改预算标准。业务人员只需依据设计图纸和现场勘查情况选择项目所需物资，相关人工费、机械费、材料费等由系统自动集成生成，实现项目预算的自动编制。三是物资价格库存储各项物资采购价格并每月更新，为计算项目参考概算提供价格信息，相关物资名称、型号、价格等信息从ERP系统集成，保证物资价格的准确，为预算编制奠定基础。

五、开展项目全链条的跟踪反馈

按照“抓住源头、明确节点、管控执行、强化融合”的管理策略，不断提高项目预算的管控力度、强化项目预算节点分解落实，严格控制预算执行、不断强化财务业务预算的融合，落实专业部门在项目预算全过程中的职责，发挥预算的计划、控制、反映、监督和考核职能情况。

优化业务流程，压缩管理级次，实现项目业务项目预算管理的集约、扁平、专业；开展项目预算宣贯，在提升项目预算重视程度的同时使项目预算深入人心；建立项目预算固定联系人和责任人制度，确保项目预算有专人负责；按照项目节点对项目预算进行月度分解，实现成本入账序列平稳有序；实施周分析、月点评、季考核管控措施，切实提升项目预算完成率。

公司为使项目预算执行进度与项目形象进度保持一致，采取多种措施，力促入账完成率的提升。一是按周开展项目预算执行分析，逐个项目汇报预算执行进度，下周工作安排，存在问题及解决措施。二是按月召开点评会，各部门就所管项目进行分析，公司领导进行点评，以此促进项目预算在前端业务部门的推进力度。三是将项目预算执行纳入部门绩效合约及共担指标，提升业务部门提升项目预算执行率的积极性。四是密切跟踪项目进度，实现按月、按进度入账。公司指定项目责任人，每月统计项目进度，沟通项目监理单位及时结算进度款和物资发货，最大限度提升项目预算执行比率。加大信息化建设力度，及时发布项目预算执行简报，实现系统内、系统外双重控制。

六、加强分析考核，实现闭环管理

在继续加强全面预算管理，突出预算的引领性、协同性、严肃性基础上，持续优化预算管控流程，增强预算的全员、全面、全过程管控力度，实现项目、计划、预算、成本、资金的闭环管理。一是在上述项目计划、年度预算联动的基础上，强化对成本、资金预算过程的管控和偏差分析考核。财务按照预算发布结果严格预算执行过程控制，各部门对月度执行偏差进行分析，并制订整改措施落实整改。再次健全预算结果考核体系。将预算过程管理指标化，并结合全员绩效管理，将过程指标和量化结果纳入绩效体系进行考核。从而实现了项目、计划、预算、成本、资金的闭环管理和有序衔接。二是加强对专项成本、压降指标的业务项目管控。重点管控检修运维成本支出、优化其他运营费用预算编制、审批、报销模式，细化预算管控维度。对公司下达的专项成本和重点控制指标，除按照公司相关规定进行严格管控外，还对相关项目进行月度分解管理，实时追踪项目实施进度，按照项目实施节点计划合理安排预算，促进项目进度与预算进度协调一致，在提升成本预算调控力的同时，提高资金预算精益化管理水平。三是开展标准成本管理，落实成本预算管理责任，财务部门按照核定指标进行预算考评。

虽然我们在预算集约管控方面做了一些工作，也取得了一些成绩，但“三集五大”体系建成后，仍有许多预算管理工作需要提升。一是要进一步强化财务预算和业务预算融合。二是进一步提高预算执行准确性，深入分析影响预算偏差的原因，严格过程监控和结果考核制度。三是在满足日常生产经营需求执行标准成本的基础上大力压缩可控费用，充分管好、用好每一笔资金。通过管理的提升，不断提高预算集约调控的能力。