试析企业纳税筹划技巧

李晓娜

【摘 要】随着社会的不断发展与进步，市场经济得到了健康发展。越来越多的企业开始出现，企业经营活动范围和数量在不断增加。因而，企业所要承担的税收也在日益增多。纳税筹划是企业提高经济效益的一种有效方式和途径，已经成为大多数企业财务管理工作中重要的一部分。纳税筹划对于企业的财务管理工作有着重要的影响和作用，有助于企业实现最大化效益。本文着重分析了纳税筹划的概念以及企业纳税筹划的技巧。

【关键词】企业；纳税筹划；技巧

所谓纳税筹划，就是指为了最大限度的减少纳税人的税负并获得税收利益，在遵守国家税收相关法规下，事先对经营、理财以及投资等经济活动进行合理周密的安排与筹划，从而给纳税人带来利益的一种管理行为和活动。纳税筹划的目标与企业追求的目标是一致的，都是为了实现价值的最大化。纳税筹划不仅对企业的管理和发展有着不可忽视的作用，对于国家的总体发展也有着重要的意义。

一、选择最佳的存货计价方法

存货计价的方法有很多，比如先进先出、加权平均、后进先出等存货计价方法，存货计价的方法选择对企业纳税有很大的影响。企业采用不同的存货计价方法，会造成企业的经营成本不同，从而对企业的应税利润产生影响。所以存货计价的选择与纳税筹划有着间接的影响关系，是纳税人调整应税所得的有效工具。选择相对有利的存货计价方法可以产生节税的效果，相反，如果没有选择合适的存货计价方法，企业所获得的利益就会相对减少。因而，企业在选择存货计价的方法时一定要慎重考虑，当然在选择的过程中也要结合企业自身的情况，不可盲目选择。

案例：某企业为了获得利润最大化。在征税阶段，企业选择了后进先出的存货计价方法，将此阶段的材料费用进行了增加，减少了当期的利润，从而实现减轻税负。这是因为征税期企业的利润越多要纳的税就越多。在免税时期，企业采用了先进先出的存货计价法，减少材料费用的摊入，提高此时期的企业利润。因为企业在免税期，如果利润获得的越多，那么企业的免税额则越多。

二、盈亏弥补方法的使用

盈亏弥补这种方法对于企业纳税筹划也有着一定的作用。相比其他的方法，盈亏弥补的具有一些使用的条件，不可随意使用，否则则会产生不利的影响。盈亏弥补是一种优惠形式，有助于扶持一些新办企业，对于新办企业的发展有着十分重要的作用。盈亏弥补是指在一定时期允许企业用某年度的亏损来抵去以后的盈余，从而减少在以后年度所要纳的税额。当然这种办法需要以企业以前有发生后亏损的情况为使用前提并且只有企业的所得税适用。

弥补盈亏的筹划需要注意的方面主要有：第一，要提前确认好企业的收入，企业如果在前五年有亏损可以供抵的年度，企业就可以提前来确认企业的收入；第二，可对列支费用进行延后处理。如果坏账没有计提准备，直接进行了核销处理，对可归为当期费用的一些项目进行资本化处理，也可以对一些可控费用进行延后支付；第三，可对亏损的企业进行收购或是兼并。我国的税法有规定，企业如果再兼并或是合并之前没有弥补的亏损，企业了可在所规定的剩余弥补期内由进行兼并或是合并之后的企业来逐年的弥补。

三、选择合适的折旧方法

折旧主要是指对固定资产的折旧，是指在资产的使用寿命的时间范围内，运用正确的办法系统分摊资产的应计折旧额。折旧的方法主要可以分为直线法与加速折旧法两大类，直线法又包含年限平均法以及工作量法，年数总和法、双倍余额递减法则属于加速折旧法。折旧的方法选择与企业的所得税有着密切的关系，从而影响到企业纳税筹划。因为折旧会计入到产品的成本费用，与企业的当期成本以及费用产生直接的关系，会影响企业所获得的利润和应纳的所得税。所以，企业在进行折旧时一定要注意方法的选择，在选择时要考虑到企业固定资产原来的数量或质量，还要注意资产的折旧年限，避免超出年限。

折旧年限是企业折旧注意的重要问题，年限对于折旧有着关键性的影响。对于资产预计的使用年限以及净残值我国的税法以及会计制度并没有具体的相关规定，只是指出企业要根据固定资产的自身性质与消耗的方式来对预计使用年限以及资产的预计净残值进行合理的确定，只要在合理范内的均可。对此，企业在进行折旧过程中，，就可以结合自身的具体实际情况选择相对最有利的折旧年限来对企业的固定资产进行折旧，实现企业节税的目的。

案例：某企业正处于创办的初期，并且企业有减免税的待遇和优惠，于是企业在合理的情况下，延长了企业固定资产的预计使用年限，将资产的折旧年限延缓到减免税期之后，然后再把折现计入成本中，为企业减少了纳税。当然这个办法的使用是有条件的，要求企业之前没有享受过任何税收优惠并且企业的生产经营处于正常阶段，缩短企业资产的折旧年限可以提高回收资产成本，可以让企业前期的利润进行后移，后期的成本费进行前移，最终达到延期纳税的效果和好处。

结语：

企业纳税筹划对于企业的利益以及企业的整体发展有着毋庸置疑的作用和影响。企业要充分把握纳税筹划的内容，学会运用纳税筹划技巧，合理的做到节税，提高企业的利益，促进企业的不断发展。

参考文献：

[1]隆德红.我国高新技术企业纳税筹划问题研究[D].北京交通大学，2013.

[2]付渝茜.论企业纳税筹划存在的问题及对策[J].商，2014（22）.

[3]石晶.我国生产型外资企业纳税筹划研究[D].北京邮电大学，2012.

[4]么红艳.企业纳税筹划策略与实证分析[J].全国商情，2014（18）.

[5]孙宏媛.A电力公司新企业所得税法下的纳税筹划研究[D].西安理工大学，2010.