网络时代高校资金安全风险防范及对策

陈 俊

（西北农林科技大学 陕西·杨凌 712100）

随着高校办学规模的扩大，筹资渠道的增加，高校办学经费也快速增长，同时网络时代的到来，也让传统的会计电算化内容远远超过了以前的计算机核算、统计这一概念，取而代之的是将网上预约报账、自动提取项目结算表、电子结算实时到账、网上缴费、无现金报账、财务查询等多种方式并存于一个统一的网上综合财务平台。通过网上综合财务平台，提高了财务工作效率和服务质量，减少了资金结算中转环节，以电子转账支付系统为媒介，可以规范公务支出管理，预防和降低现金周转风险。网上综合财务平台的出现提升了高校财务管理水平，但也给财务管理提出了新的要求，在快捷的核算和结算资金的同时如何确保资金安全。

一、银企直联后高校资金安全现状及存在的隐患

（一）网上综合查询平台的基础是银企直联无现金支付系统（以下简称银企直连）

这一系统集财务核算和网上银行支付于一体，通过财务系统和银行支付系统的无缝对接，实现支付信息从财务系统到网银支付系统的快捷传递。

银企直联系统的应用，极大的优化了报账流程，它依托的是网上支付平台，对网络安全和系统安全都有着极高的要求，既要保证数据传输准确、系统正常运行，更要防止病毒入侵。一旦有病毒或系统出现瘫痪，不但会导致账务系统无法运行，严重的会造成数据丢失或支付错误。

（二）实际应用中的支付安全问题

银企直联系统在实际应用中，由于数据传输、系统故障等不确定因素，常常会出现凭证已完成，款项已授权支付，但返回信息却不确定的现象。例如，当一笔支付凭证经过制单、复核、授权完成后，该款即视同汇出，但是当出纳对已汇出款项进行验证时，会出现某笔业务未成功的提示，这时，就需要会计人员对该笔付款进行查询核对，也就是说，这笔支出有可能支付成功也有可能支付失败，还可能当时查询未成功，但次日又支付成功。在这种不确定的情况下，如果再次付款会造成重复付款的后果，而这一现象的存在，不仅会使会计人员对银企系统使用心有顾忌，而且有可能造成资金损失。

（三）三级授权制存在的风险

银企直联系统在实际应用中通常采取的是三级授权制，即审核人员在报销制单的同时即完成网银信息输入，复核人员在复核凭证同时完成网银信息复核，授权人员最后核对付款信息后授权，该笔款项汇出。三级授权制的实行使每一笔资金的支付都必须经过三道关口，保证了支付的准确性和安全性，也保证了每一笔支出都能从审核到支付得到有效的监督和控制。但是，在实际操作中，三级授权存在着隐藏的安全漏洞。由于银企直联系统是通过将财务系统的支付模块和网上银行系统的前置端口连接来传递支付信息，银行汇款的所有信息和操作环节都是通过账务系统完成，不需要任何动态口令或U盾，所以任何人只要知道制单复核和授权的口令，即可制单并汇款。如果这类舞弊汇款发生在某类大预算项目里，没有人核查明细支出时，从制单、复核、授权手续完备合法，有凭证、有帐，银行对账也是一一对应，会计监督、后台审核及内部稽核等内控防线很难及时发现问题，如果舞弊行为多次发生，极有可能再现类似湖北潜江女出纳划巨款挪用的大案。而目前，很多会计人员因为怕麻烦，在离开工作台时常常不关系统就走，或者因为修改凭证、查询等原因将自己的密码告知他人，往往给不法人员造成可乘之机，而此类简单、随意的工作态度都给资金支付安全造成了隐患。

（四）对账量大，对账存在“假平”的风险

银企直联系统的自动对账功能不够成熟，需要的附设条件很多，有一项不符合，自动对账即无法实现，所以目前对账还是以手工操作为主。

银企直联系统应用后，大量资金通过网银支付，尤其是批量支付个人薪酬，在传统的支付模式下，这只是一笔支出，但通过银校直联系统支付时，会出现给多少人发放，就有多少笔支出的情况，银行对账单数据量非常大，难度也相应增加。在对账量大的情况下，手工对账难免会存在假平的可能。

二、银企直联后高校资金安全对策

（一）引进专业人才，设立专业的财务网络维护和研发科室

针对银校直联系统可能存在的系统风险，高校财务部门应设立专门科室对整个网上综合财务平台进行维护。网络和计算机的应用在财务管理中已经占到举足轻重的位置，设立专业的财务网络维护和研发科室非常必要，不但可以加强日常维护，还能根据财务日常管理和核算的需要，及时联系银行和软件开发商，不断研发或完善系统相关模块的功能，保证财务系统的安全平稳运行。

（二）加强对账管理，充分发挥对账工作在防范资金安全风险中的作用

对账工作是及时发现问题，防止资金安全风险扩大的有效手段，高校财务部门要充分认识对账工作的重要性，通过科技手段、流程管控、制度约束等多种方式确保对账成功，切实保证资金资产的往来准确安全，提高对账有效性。

高校财务部门应将对账工作作为内控制度执行情况的重点事项进行检查，发现未按照规定进行对账或对账中发现问题未及时核对的，要立即督促整改并追究有关人员责任，同时将对账工作情况作为对部门和个人业务考核的重要内容。

此外，为落实监督措施，保证资金安全，财务部门主管还应定期前往银行柜台，核实各账户资金数额。同时，建议高校财务部门应及时联系软件开发商，完善自动对账系统，简化自动对账的程序，如果自动对账的检索条件改为“模糊匹配”，那么自动对账的功能会真正发挥作用。

（三）加强内部控制，严禁会计人员违规行为，落实轮岗制度

针对银校直联后可能出现的经办人员舞弊行为，高校财务部门要通过分设各类不相容岗位，防范风险，根据内部控制的要求，在实际操作中避免一人行驶所有权限完成业务操作；对于高风险岗位的会计人员，应采取定期轮岗制度，并在轮岗时对其在岗所制凭证进行抽查。同时，在高校财务部门内部控制中，建议增加对部分违规行为的禁止性规定，强化会计人员尤其是授权人员的合规操作。如个人密码应定期更改；严禁使用他人密码进入系统操作；未经授权不得进行本人权限以外的业务，只能在本人权限内办理业务；本人保管的印章、有价单证、重要空白凭证不得交予他人。

三、结语

银企时代的来临，让高校财务管理水平得到了质的提升，也让高校师生真正从繁琐冗杂的报销流程和查账过程中解脱，切身感受到财务部门服务质量的提升，在为师生员工提供便捷服务的背后，隐藏的是一线会计人员大量辛勤的基础工作和系统维护。要保证会计服务质量与资金安全兼顾，就必须首先从制度上规范会计人员的行为，根据银企时代财务工作的新特点增加新的规范内容，其次重视网络维护工作，保证财务网络安全和数据安全，最后应加大监督力度，对事后监督和复查工作决不流于形式，同时落实轮岗政策，防范舞弊行为，确保资金安全。

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[2]李彦立，丁妥，王秋生.高校“无现金”结算系统设计及应用[J].经济师，，2011，（6）.

[3]曾潮洁.实现无现金结算，推进财务管理创新[J].兰州交通大学学报，2011，（10）.