编制工程竣工决算 规范公益企业固定资产管理

刘传学

（山东启新有限责任会计师事务所 山东·淄博 255000）

一、重点行业的固定资产管理状况

（一）长期无法进行固定资产盘点

1.财务账无法与实物核对。财务账面固定资产明细科目不规范，有的固定资产明细仅是固定资产的一个部件，不应单独入账；有的若干固定资产合并一个科目入账，是一个“固定资产包”；这些情况普遍存在。

2.年末无法进行固定资产盘点。财政部门对年度财务决算的基本要求就是账实相符，决算前进行清产核资，实际情况是固定资产无法进行盘点。

3.资产重组时固定资产盘点亦成为较大的难题。

（二）固定资产减少时无法取得或核实账面数据

1.固定资产减少时，无法取得财务账面数。国资部门要求，公益企业固定资产减少要履行报批手续，但是公益企业基本无法从财务账面取得或核实固定资产减少的数量及金额。

2.固定资产在部门之间调拨财务账面无法办理手续。

二、编制工程项目竣工决算，有效改变固定资产管理现状

经调查公益企业固定资产管理不规范的症结在于财务部门与资产管理部门沟通不够，缺少联系的纽带，我们可以把财务部门与资产管理部门的联系纽带设计为固定资产的统一编号和固定资产统一目录。

因资产管理部门能够找到具体的实物资产，在工程项目竣工决算附表中都对应统一的编号，财务部门与资产管理部门能够通过统一的资产编号找到与财务账面对应的固定资产，这样就解决了固定资产盘点及固定资产减少财务出账的问题。

三、工程项目竣工决算的管理体系和工程项目竣工决算报告的技术资料

（一）工程项目竣工决算的管理体系

1.政府相关规定及其监管。政府的相关规定主要有：《基本建设单位会计制度》、《基本建设项目竣工决算编制办法》。政府职能部门监管主要是：财政部门做为公益企业的股东，应专项对工程项目竣工决算进行监督；审计部门通常设有固定资产审计专业局，工程项目竣工决算审计是固定资产审计专业局的职能延伸；物价部门核定公益企业的配套费收取标准，物价部门在核定物价时也要进行监督。

2.企业的规章制度及职能部门的沟通。公益企业相关的规章制度主要有：《***公司固定资产增加、减少流程》、《***公司工程项目竣工决算报告编制办法》。

通常由财务部门牵头，定期对相关部门的工作进行协调督促。

（二）工程项目竣工决算的技术资料

（1）工程项目立项及概算核准文件，招投标资料，工程结算审核报告，勘察设计合同、监理合同、施工合同；（2）施工单位概况资料，建设单位概况资料，工程项目概况，施工组织情况；（3）设备物资清单；（4）工程项目竣工验收报告，竣工投产通知单；（5）资产管理部门预编的固定资产卡片。

四、工程项目竣工决算报告的编制内容及工程项目竣工决算报告说明书

（一）工程项目竣工决算报告的编制内容

工程项目竣工决算资料应集中管理专项装订，通常工程项目竣工决算报告的主要内容如下。

（1）工程项目竣工决算报告目录；（2）工程项目核准文件、概算批准文件和竣工验收资料；（3）工程项目全景或主体工程实物彩照；（4）工程项目竣工决算说明书；（5）工程项目竣工决算报表；（6）工程项目竣工决算审核报告及其他重要文件。

（二）工程项目竣工决算说明书的内容

工程项目竣工决算说明书是总括反映竣工工程建设成果和管理经验、分析评价工程投资与造价的书面总结，其主要内容如下。

1.工程项目概况、工程总体评价。说明工程建设规模、结构和主要设备的有关情况；与批复概算进行对比，总体分析投资节约或超支情况。

2.工程管理情况及各项财务和技术经济指标分析。说明在促进工程财务管理工作中所采取的措施，对控制工程投资、节约建设资金、提高经济效益等方面所做的工作。

3.预留未完结事项说明。说明工程主体竣工投产时，仍有未完工程形成的原因、主要建设内容和预计完工时间。

4.债权债务清理情况及结余物资、废旧物资清理退库情况。

5.待摊基建支出分摊的原则、依据和方法。

6.工程项目建设大事记。应把建设期间包括筹备建设期间的重大事情及工程项目关键进度记录下来，按时间顺序进行编纂。

7.其他需要说明的事项。包括工程项目竣工决算报告编制的依据，编制中对数据有较大影响事项的处理原则和方式方法等。

五、移交资产相关附表

各附表的资产设备名称应以《固定资产目录》为依据，按资产清单的方式列示，详细列明规格型号（结构）、供货厂商、所在位置、计量单位及数量、使用保管的单位（部门）、固定资产卡片号码等信息，为正确登记固定资产卡片提供依据。

编制好移交资产附表是规范公益企业固定资产管理的关键环节，其中固定资产名称应以固定资产目录的形式预先备案，以保证固定资产名称的规范化，并且财务部门与资产管理部门使用统一的名称；财务部门与资产管理部门亦使用统一的固定资产卡片号码。

六、规范工程项目管理

编制工程竣工决算不仅要为核定新增固定资产提供价值和数量的依据，还要对工程项目的合规性进行查验，规范工程项目管理是编制工程竣工决算的重要内容，是加强财务管理的具体体现；工程建设项目管理主要包含项目建设程序情况、工程投资执行情况和竣工财务决算三方面。

（一）项目建设前期情况

主要包括成立组织领导机构、建立管理制度、可行性研究报告、施工准备（含项目报建备案、施工图审查、招标投标、质量监督、安全生产监督备案、开工报告审批等）等建设程序的审批情况，项目建设是否符合招标投标制、合同管理制和建设监理制等基本建设管理制度的要求，项目设计、监理、施工等单位资质是否具备相应的资质等级。

（二）工程投资计划执行情况

1.项目投资规模、主要设备、配套工程等是否与批准概算及发改委立项相一致。

2.工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定及时支付款项。

3.投资计划情况。有无将已完工的工程项目纳入本投资项目，有无虚列项目或置换项目；有无擅自提高、降低建设标准和改变建设内容，扩大和缩小建设规模。

4.招标管理情况。工程设计、施工、监理是否按照规定进行招标，招标是否合规；设备和材料是否按规定进行招标。

5.合同管理情况。设计、施工、监理等是否依法订立合同，内容是否齐全、合规；是否建立合同台账；合同是否得到有效履行。

6.物资管理情况。物资采购，是否根据招标结果、物资采购合同等进行采购，审批手续是否健全，是否存在采购物资不符合工程建设要求、出现积压情况。

物资采购的价格是否执行中标价格，运杂费、保管费是否据实列支，同时也要注意验收保管情况和废旧物资的管理情况。

7.施工管理情况。是否按规定办理土地征用或占用手续，是否按规定办理土地使用权证；施工单位是否具备相应的资质；是否存在违规转包、分包工程；是否按设计进行施工，设计变更手续是否齐全；是否出现工程质量事故。

8.工程验收情况。对完工的单项工程是否及时进行验收；是否出具验收报告。

（三）竣工财务决算

决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实，勾稽关系是否正确；竣工财务决算说明书编制是否真实、客观，内容是否完整。