信息化时代行政事业单位内部控制建设研究

吴海燕

（莒南县财政局 山东 莒南）

一、引言

内部控制是在企业经营管理的实践过程中逐渐出现、发展、完善起来的，已经成为现代管理理论中的重要组成部分。内部控制的主要目的是预防，通过建立健全相关制度和程序来减少错误的发生，力争提高组织的管理成效。针对行政事业单位来说，其内部控制主要利用会计工作、财务会计信息来对自身的经营管理活动进行指导、约束和调节，能够在很大程度上同时促进行政事业单位社会效率和工作效率地提升。在我国行政事业单位的发展历程中，各类造假、舞弊情况时有发生，严重影响行政事业单位的社会公信力和我国社会主义市场经济建设。面对新的发展时期，行政事业单位务必重新审视自身的内部控制工作，充分利用现有的信息化调节，与时俱进，完善内部控制制度，提高管理效率。

二、信息化时代行政事业单位内部控制建设存在的主要问题

（1）缺乏科学、健全的内部控制理念。由于受到传统管理理念的影响，我国有很大一部分行政事业单位缺乏基本的内部控制理念，认为内部控制相关制度和程序都是 走过场 ，并不会给行政事业单位的基础建设工作带来显著改善。因此，在单位内部很难形成从上而下的内部控制管理意识，内部控制制度建设滞后，一些单位仅仅用财务管理工作制度和既有经验来代替内部控制制度；一些单位虽然初步建立起了内部控制相关制度和程序，但是却没有从实际出发，盲目照搬其他行业、单位的经验，在制度内容设计方面存在很多问题，导致在实际执行过程中举步维艰。鉴于此，在行政事业单位内部建立起贴合实际状况的内部控制制度和相应的程序已经是当务之急，唯有如此，才能够切实防止各类漏洞的发生，提高管理规范程度和实际效益。

（2）未能积极应用各类信息化技术手段。行政事业单位通过对各类信息化技术手段的利用，来实现对自身经营运作各个环节的全流程监督，尤其是可以强化对单位内部各项财务收支活动的全面管理和控制，实现对下属机构财务信息的实时监控和全面分析，以便及时发现其中的差错并纠正，让财务工作朝着正确的方向运行。高效的信息化内部控制流程建设是行政事业单位内部控制未来发展的必然方向。计算机的广泛应用，提高了行政事业单位对庞大繁杂会计信息的处理速度，也同时降低了错误、舞弊的发生概率，提高了行政事业单位管理的效率和规范性。然而，从现阶段的实际状况来看，我国很多行政事业单位的信息化程度仍然十分有限，往往都局限在处理日常会计业务，难以跟上新时期内部控制工作的发展要求。

（3）重视内部控制人才队伍建设。重视内部控制人才队伍建设，是在信息化趋势下，提升行政事业单位内部控制管理水平的重要基础，也是决定内部控制管理成效的基本因素。内部控制人员在整个内控体系中，同时具有控制主体和客体的身份。面对信息化的发展趋势和客观要求，行政事业单位的内部控制人员面临着更高的要求，不仅要有过硬的财务会计核算能力和较高的计算机操作水平，同时还必须具备完善的法制观念和崇高的职业操守。目前，我国一些行政事业单位的管理层并未真正重视起对内部控制相关人才队伍的培养和建设，缺乏系统化的竞聘和培训机制，导致内部控制人员整体业务水平较低，难以获得信息化下完成内部控制相关业务的新技能，严重阻碍了内部控制在行政事业单位内部效用的体现。

三、完善信息化时代行政事业单位内部控制建设的主要途径

（1）加大对内部控制建设的重视程度。行政事业单位在进行自身内部控制建设过程中，需要单位领导的高度重视和深刻认识。首先，应该进一步明确行政事业单位负责人的权责，唯有如此，才能在单位内自上而下形成良好的内部控制环境，为内部控制的健康发展创造良好的条件。其次，还可以在行政事业单位内部尝试推广法人责任制，主要是为了将决策层和责任风险进行挂钩。推行法人责任制，能够切实根据领导的实际分工，对其进行适当授权，并且促进其各司其职，在很大程度上起到促进协调沟通、相互制约的效果。最后，还需要尽快建立健全相应的信息披露制度，以便行政事业单位的经营运作都能够在社会公众的广泛监督之下进行。与此同时，我国各级政府也应该有意识地将行政事业单位的内部控制工作作为一项日常工作来抓，将其体现在对领导干部的考核上。

（2）提高对信息化技术手段的应用范围。在信息化技术快速发展的当下，行政事业单位可以通过电算化内控措施来满足内部控制发展的新需要。通过在电算化硬件、软件上的大力投入，提高设备的完整程度，逐步建立起较为成熟的行政事业单位电算化内部控制机制，在信息技术的帮助下，从容应对内部控制工作的各项挑战。与此同时，行政事业单位还可以通过对国际先进经验技术的借鉴，建立健全适合自身实际业务情况的风险监控、分析、应对、预警机制，及时对潜在风险进行识别，尽可能地将风险控制在可接受的范围。除此之外，还要积极推动信息化手段的创新管理工作，强化信息技术的研发标准管理、主动防御设备升级、用户身份确认等安全准入体系，确保行政事业单位能够抵御外部侵袭，维护信息化条件下内部控制工作的安全与稳定。

（3）重视对内部控制人员队伍的建设和培养。首先，行政事业单位需要从根本上完善对内控人员的选拔和聘用机制，通过建立严格的内控人员任用程序，将整个选拔过程透明化、公开化。对于内控人员的选拔和培养，都应该坚持以德为本，改变过去人员选拔的领导决定制度，通过任人唯贤的理念，将最为优秀、合适的人才选拔到内部控制相关岗位上来。其次，要进一步建立健全岗位责任制度。针对不同的岗位，应该根据其权利与职责的内容，建立健全相应的岗位责任制度，将责任、权限、奖惩三者的关系加以明确，避免在出现问题的时候相互推诿。最后，还需要建立起针对内部控制人员的长效继续教育机制。行政事业单位应该对内控人员进行定期的业务培训，更新其知识结构和应用新信息技术的能力，让每一名内部控制人员都能够获得最前沿的专业技能，提高业务素质和开展实际工作的能力。与此同时，还应该在全体内控人员当中，深化职业道德教育，增强内控人员的责任感和使命感，端正工作态度，正确、严谨地行使自身的职责权利。

1.王文平.浅议信息化环境下行政事业单位内部控制.现代商业，2013(17).

2.刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题.会计研究，2013(01).

3.卢旭东，郭欣旺.信息化环境下行政事业单位内部控制探讨.中国农业会计，2014(2).