浅谈中小企业应收账款管理

李小兰

【摘 要】应收账款是中小企业非常重要的资产重要组成部分，它影响着企业的可用资源、现金流量，是企业保有或扩大市场份额、争夺商业活动主导地位的有力措施。现代经济发展日新月异，竞争白热化，如果应收账款管理不完善，那么企业的财务管理、生产经营都会受到较大影响，严重的会导致企业倒闭。

【关键词】中小企业；应收账款；内控制度

应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项。它是中小企业资产的重要组成部分，现代经济发展日新月异，竞争无时不在，如果应收账款管理不到位不完善，那么中小企业的财务管理、生产经营都会受到较大影响，严重的会导致企业倒闭。

一、应收账款管理中存在的问题

“三角债”这一经济领域名词出现于上世纪90年代，规模几乎超过同期银行信贷总额的三分之一，我国的金融秩序受遭到破坏，许多中小企业的发展停滞甚至企业解体，国家大约注入500多亿元资金并且花了很大力气方能基本解决当时的三角债问题。

1.应收账款净额过高

一些企业账户上的应收账款净额飙升，“三角债”的影子隐约可见，有报道2011年近1700家上市企业应收账款接近1万亿元，增幅达32%，其中应收账款增幅超过100%有近百家。当前一些中小企业只重视应收账款数量，而对信用、账龄、成本等信息不做认真处理，陈年老帐越来越多。

2.赊销方面存在的风险问题

中小企业往往因为规模较小、实力不够雄厚，为了打开市场，采用赊销的方式销售，随之出现了一个敏感的“折扣问题”，如现金折扣、商业折扣。现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，都是企业在利用商业信用体系开展业务。

3.企业内部制度不健全

企业应该及时回笼应收账款，可以定期与客户核实、对账，预先提取坏账准备金以备一时之需。然而中小企业受资产、规模所限，财务、信用部门设置不完备，甚至出现一人多岗，财务部门与销售部门往往不能及时对账，核算与销售就会不在一个点，有延迟现象产生。还有赊销申报制度不健全，销售部门在工作中，以权谋私，信用部门失职渎职，对客户信用调查不充分，呆坏账频频发生，企业对应收账款很难形成有效控制和管理。

二、应收账款管理不善对中小企业的危害

1.使应收账款风险加大

应收账款管理不善使应收账款风险加大（应收账款风险是指由于债务、债权关系在清偿时不确定性及不稳定的市场因素，会导致不确定性出现在应收账款在回收时间、金额上），使资金使用率降低，企业效益下降，尽管收益也体现在账面了，但不能回收资金，同时赊销产生了应收账款，其对应的流量是赊销额，销售收入好像增加了，其实只是账面数字增加（虚增），让人容易误认为该企业销售成绩斐然，恰恰给企业带来很大的风险。

2.使企業信用降低

超高的应收账款，大量资金会被占用，会影响企业到期债务不能还清，企业商业信用减损，进而失去融资机会，相关优惠政策也不能享受，经营成本会大幅提高；大量坏账产生，企业利益受损，财会工作风险提高，甚至会影响企业生存。

三、加强企业应收账款管理措施

本人认为，提高产品竞争力、充分利用信用政策、建全赊销申报制度、建立应收账款清收责任制、建立坏账准备金制度是要改善企业应收账款的管理的重点。

1.提高产品竞争力，树立正确的盈利观

竞争首先是产品的竞争，产品竞争力是企业生存的首要因子，企业要修炼好内功，加大科研力度，强化经营管理，生产适应市场需求的产品，从而提升企业产品竞争力。

2.充分利用信用政策

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，合理的信用政策应结合信用条件、信用标准，二者的变化影响着销售额、坏帐成本和收帐成本。在西方现代企业中，资信管理部是个重要的独立部门，聘请专职人员管理。我们的企业也要研究学习，如今一些企业中设立清欠办公室，对企业应收账款进行催收，不过这是一种被动式的行为，更主动的措施是充分利用信用政策。

3.建全赊销申报制度

应收账款应严格审查控制，企业要完善赊销申报制度，个人的口头汇报均不能作为唯一的信息来源，如某客户要求延期付款时，相关人员首先填写企业编制好的赊销申报单上报，赊销金额、期限、信用担保等内容必须重点标明，然后信用部门、会计部门两方认真审核批准，最后企业法人签字后方可列账，列账后所有的经办人员就成了该笔款项的责任人。

4.建立应收账款清收责任制

中小企业要吸取以往应收账款管理的经验教训，将责、权、利呈现在应收账款清收责任制中，成为相关人员的行为规范。当然，有惩罚就有奖励，要有合理可行的应收账款管理考核办法，把实际回收金额量化成系数，并与相关人员的物质奖励挂钩，这样责任意识时刻萦绕在销售人员脑海中，应收账款的催收工作就能顺利开展。

5.建立坏账准备金制度

综上所述，中小企业经营中不发生应收账款，一般是不可能的，但企业一定要考虑到赊销所产生影响，加强管理应收账款，使应收账款风险得以很好释放，努力实现企业应收账款管理的目标，让企业紧跟时代步伐，健康成长。

参考文献：

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