关于发电企业财务内控风险管理的若干思考

刘华博

【摘 要】随着社会经济快速发展，发电行业正如火如荼地发展着，发电企业在推动发电行业的发展中起着非常重要的作用，同时也扮演着十分重要的角色。电力工业作为国家的一个重要的基础行业，对国民经济的发展具有决定性作用，关系着民生及社会的稳定。随着发电企业内外部形势出现的变化，发电企业财务管理工作，应同国际社会接轨，引入财务内控风险管理，从而提升发电企业财务管理效率与质量，以提升发电企业参与市场竞争的实力与基础。本研究在财务内控内涵的基础上，首先对当前时期下发电企业财务内控风险管理中存在的问题进行分析，然后提出发电企业财务内控风险管理策略，旨在为制定发电企业财务内控风险管理方案提供一定的参考依据。

【关键词】发电企业；财务内控；风险管理

对于发电企业而言，近年来我国对安全风险管理及控制高度重视，而随着发电设备水平的不断提升，设备控制系统的不断优化，安全性风险几率也逐渐下降。然而，由于发电企业呈公司化运行以及市场化推进的发展趋势，特别电力市场的复杂关系以及不规则变化等，从而造成经营风险管理变得特别重要。当前阻碍发电企业快速发展的重要因素为风险管理意识不高，风险管理工作重视度低下等。对于发电企业而言，财务内控是其完善财务会计制度以及强化资产增值及保值能力、提升内部管理效率的重要环节。对此，发电企业应该强化财务内控风险管理，这对于企业的自身发展以及参与市场竞争的实力的提高具有十分重要的作用。本研究在对当前时期发电企业财务内控风险管理中存在的问题分析的基础上，提出了具體的企业财务内控风险管理对策，旨在为发电企业财务内控风险管理提供一定的借鉴与参考意见。

一、内部控制的内涵

企业内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层以及全体员工共同实施的、目的在于实现企业控制目标的一个精细化的管理过程。

1.企业内控的目标

企业内部控制的重要目标就是确保企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告以及相关信息的完整性及真实性，提高企业的经营效率及经营效果等，促进企业全面发展。

2.企业内控的基本原则

根据企业内控的含义可以总结出企业内控包括如下四个方面的原则：（1）全面性原则。企业内控贯穿于企业决策、执行以及监督的全过程，覆盖了企业各项业务及事项，实现全过程以及全员性的控制，不存在内控的空白之处。（2）重要性原则。在综合考虑的前提下，注重重要业务事项以及高风险领域，且采取更加严格的控制策略，保证不存在重大的缺陷。（3）制衡性原则。应在治理结构以及机构设置、业务流程等方面形成互相影响、互相监督的牵连机制，同时还应考虑企业的运营效率。（4）适应性原则。应与企业经营规模、业务范围以及风险水平等因素相符，且随着企业经营状况、企业文化的变化而进行一定的调整。由此可以看出，企业内控系统是一个全面、重要、制衡以及适应性强的系统，对企业的全面发展具有十分重要的意义与价值。对于发电企业而言，财务内控对企业财务管理的重要性非常大，可推动发电企业的全面发展。

二、发电企业财务内控风险管理中存在的问题分析

当前时期下，由于发电企业对财务内控风险管理重视度较低，因此存在着诸多方面的问题，这些问题对发电企业的长期发展十分不利。具体而言，包括如下三个方面的问题：

1.职责权限划分不清晰

发电企业的财务内控活动贯穿于整个企业内部所有的职能部门，主要包括如下内容：交易授权、不相容岗位、业务流程以及操作规范、规章制度、独立检查以及控制标准等多方面的内容。而目前大部分企业均存在着权责划分不明以及未构建授权及分配责任的方法。企业的各个部门及人员之间权责分派不够清晰，重选问题互相推脱，使得企业的财务内控无法贯彻到底。某些发电企业缺乏独立复核制度，对某些重要的工作环节未进行独立复核，不能保证经济业务的正确、真实以及完整性，从而极易造成职权滥用以及舞弊贪污等现象的出现。

2.重视审计监督以及忽略服务建设的情况十分严重

审计监督是企业财务内控的一个非常重要的组成内容，它能够有效地改善发电企业的经营管理，提升发电企业的经济效益。但是，我国内部审计发展十几年来，发电企业并未真正履行财务内控审计的真正职能。企业内部审计形式主义非常强，独立性较差，企业内部审计忽略了防错防弊的职能，高度强调查错纠弊，各类正式文件均注重监督。这种过分地强调内部审计监督，而轻视服务建设的思维，是内部审计工作的一个较大的重大误区，对企业的内部审计的作用发挥造成了极大的障碍。

3.发电企业文化落后与人员素质低下

很多发电企业没有形成自己的独立的文化，即使制定出各种规章制度，也未形成良好的执行氛围。未很好地将发电企业制度与文化、习惯及行为标准等进行有机地结合。很多发电企业，员工的文化素质低下，缺乏先进的管理理念，总是坚持他们一贯的工作作风以及理念，对新的管理方式及理念持排斥的态度，所以导致很多发电企业内控制度均流于形式，仅仅是在挂在墙上的标语及手册，未真正得到贯彻及执行。

三、加强发电企业财务内控风险管理的策略

基于上述当前时期下发电企业财务内控风险管理中存在的问题的分析，提出如下几点策略：

1.积极营造财务内控环境

财务内控环境的定义对发电企业财务内控风险管理具有十分重要的作用，这是由于内控环境确定了管理层的基调，且会对人们的财务内控意识产生一定的影响。其基本原则为：（1）健全的道德观及诚信的文化。组织应该具备明确的价值观，监控各项活动，并采取有效的措施；（2）有效而独立的董事会。应构建独立且有效的监督机制。独立而有效的监督，可以是来自于企业外部的机构或者个人，也可能来自于企业的拥有者。（3）管理层的运行方式促使良好的控制。管理层应该设定目标，且为各项活动设定一个基调。（4）权限以及责任的分配与财务报表的目标是一致的。权限以及责任的分配是从董事会与财务总监开始的。

2.加强发电企业内部预算管理控制

在预算管理方面，企业应将年初预算目标进行分解，层次落实到部门以及责任人，每月进行对标管理以及预算分析，且提出相应的解决方法，且坚持“管理从严、指标从优、费用从紧”等原则，实行“年零基、月滚动、周分析、日监控”的滚动预算管理模式，以合理计划作为龙头，调整资金流为主线，以实现全面的动态化的预算管理。具体而言，主要从如下两个方面进行：（1）组织落实与责任清晰。根据发电企业全面预算动态化管理工作的有关要求，及时成立以总经理为组长的全面预算动态化管理领导小组，且从企业实际出发，汇编引发了发电企业全面预算动态化管理手册，全面对企业生产经营目标责任加以了解，细化了各个部门的实施细则，明确了全面预算管理动态化分析、监控考核等闭环控制流程。（2）构建全面的預算管理动态监控机制。发电企业在以往的基础上进一步完善预算滚动调整机制，强化预算管理的过程控制。根据企业的相关要求，及时编制并报送各类指标报表，经过月度经济分析会进行分析，通过周监控对于预算值差异较大的指标及时预警及纠编，以充分地发挥预算管理的作用。

3.完善发电企业财务内控风险管理的组织架构

由于企业财务内控风险管理具有复杂性高以及综合性强等突出特点，发电企业应该进一步完善财务内控风险管理的组织架构，提升财务内控风险管理的重要地位。具体而言，完善发电企业财务内控风险管理的组织架构主要包括：（1）发电企业构建起专门负责财务内控风险管理的组织架构，主要职责包括：①应该及时地审批企业财务内控风险管理方案，且在此基础上提出针对性强的意见；②全面及时地对日常经营管理中的财务内控风险监控结果加以全面地了解，一旦出现偏差或者出现潜在的威胁，那么就应该出台整改纠错方案，将企业损伤降低至最小范围内。（2）为了更好地落实财务内控风险管理工作，发电企业还需要加强对相关管理人员的选拔和培训。从事财务内控风险管理的工作人员需要具备扎实的专业技能和高尚的职业道德，需要全面掌握财务会计、企业管理、法律、税收、金融、审计等知识。发电企业应该为其创造良好的培训条件，及时更新知识体系。

四、结论

综上所述，财务内控风险管理对发电企业的长期发展具有十分重要的意义与价值，能够推动发电企业财务内控工作的顺利实施与开展。然而在发电企业财务内控风险管理中却存在着诸多突出的问题，这些问题严重阻碍了发电企业财务内控风险管理的进程，因此应采取有效措施对这些问题加以解决。

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