企业财务管理在优化成本控制中的作用分析

2015-07-24甘岱琳徐嵘

中国经贸 2015年10期

甘岱琳徐嵘

【摘要】在成本控制中普遍存在的信息不对称和信息不完美现象，则是导致成本控制缺失的重要诱因。通过对企业成本控制中所面临的挑战进行梳理，财务管理的作用包括：建立刚性机制资金预算约束、建立激励兼容下的激励机制、执行滚动计划下的资金配置。

【关键词】财务管理；成本控制；企业；作用分析

在当前宏观经济环境下企业需要不断提升成本控制绩效，而这又因诸多因素的干扰而显得较为困难。就其原因是多方面的，而在成本控制中普遍存在的信息不对称和信息不完美现象，则是导致成本控制缺失的重要诱因。尽管各类型企业都试图通过完善制度安排来强化成本控制活动，但在职能型组织结构下却存在着监管上的难度。因此，借助企业财务管理的功能优势来弥补目前成本控制中的不足，便成为笔者感兴趣的问题。

从信息不对称和信息不完美现象的影响因素出发可知，建立在价值层面的财务管理活动或许能抽去成本控制中的理化形式，而只是单纯从全面预算管理的途径中发挥其成本控制的职能。这样一来，就能避免企业管理者因复杂的生产形态使然，而导致在成本控制中出现非主观的疏漏。

基于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。

一、企业成本控制中所面临的挑战

以下就信息不对称和信息不完美等两个现象为代表，阐述企业在成本控制中所面临的挑战。

1.因信息不对称所面临的挑战

团队作业模式构成了现阶段企业生产的主要形式，因团队成员之间的利益使然将可能出现团队主动实施机会主义行为，即团队成员隐藏自己的成本控制努力程度信息，并因生产技术流的不可分性而又强化了这种隐蔽行动。这就意味着，企业管理层将无法切确掌握团队成员的成本控制情况。事实表明，在大型资源型企业中这种情况较为普遍。

2.因信息不完美所面临的挑战

在优化产能结构的内在要求下，企业不仅需要有序提高自身的资本有机构成，还需要在技术研发上增强内驱动力。然而，技术创新活动存在着两大风险：（1）技术创新本身能否成功；（2）技术创新成功后的商业应用前景；并且，这两大风险难以在即期准确预测。因此，这种信息不完美现象的存在将影响到企业的成本控制绩效。

以上两个方面的挑战构成了当前企业成本控制中的难点和重点，也是发挥财务管理作用的切入点。

二、应对挑战下财务管理作用分析

根据上文所述，应对挑战下的财务管理作用分析如下：

1.建立刚性机制资金预算约束

团队成员因具有相似的利益诉求，从而将导致他们采取隐蔽行动来实施机会主义行为，从而将造成成本控制监管上的缺失。然而这属于事中控制问题，而我们可以建立起前置性约束机制，即根据项目制实施原则额定好该生产任务的总预算，并在引入企业内部合约的基础上将成本控制的压力转嫁给团队负责人。这样一来，就能有效降低信息不对称所带来的干扰。若要使刚性约束能够成立，在项目资金预算上应引入第三方专家制度，来合理测算出该项目的资金使用量。

2.建立激励兼容下的激励机制

仍然围绕着应对信息不对称这个问题来讨论，财务管理部门可以在授权的情况下对团队成员实施激励。该激励机制的作用原则应是“激励兼容”，具体为：团队成员按合约完成项目任务后，所结余的资金可以按比例用于团队成员的绩效奖金发放。这样一来，便能在满足团队成员合理利益诉求的同时，强化了他们实施成本控制的意愿。事实表明，财务管理所发挥的这类作用，将从团队成员内部较好的解决信息不对称问题。

3.执行滚动计划下的资金配置

面对信息不完美现象的困扰，财务管理则可以通过执行滚动计划下的资金配置职能来给予解决。因此，这一作用不容忽视。具体的作用机制为，近期计划做详案、远期计划给出指导原则，这样便能在资金的弹性预算管理下，降低未来风险所带来的损失。

综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。当然，今后还需要不断深化对财务管理作用的分析。

三、实证讨论

下面以资源型企业为例，来进行实证讨论：

1.内控指标体系的建立

（1）理顺管理流程。确定企业财务预警体系及指标构成，明确预警指标的收集渠道、方法和口径，分析警报原因，建立决策反应机制，制定财务预警对策。

（2）纳入绩效管理，用制度保障实施。将财务风险防控指标的测评结果作为考核指标纳入企业的绩效管理体系，沿着财务风险防控指标预警出现直至风险最终解决的过程定位责任，进行绩效考核。

2.内控指标体系的实施

企业董事会下属审计委员会委托审计室等部门以半年度、年度周期按照财务预警信号消除率，财务预警信号关闭率，财务预警信号消除及时性等评测指标对以上预警指标及其处理结果进行评测，评测结果计入相关责任人绩效考核。

3.内控指标体系的特点

在体系建立上，企业认为企业财务管理系统是各子系统资金流动情况的综合反映，建立指标防控体系不仅要关注其資金流动效果上（几个能力），更重要的是要关注其流动过程的各个环节。在方法应用上，大量采用了经验取值法、调查法、趋势分析法、比较分析法等，同时理的目的、主体、手段、结果等四个方面来进行现状分析。