我国财政部门内部控制体系的完善

胡可

【摘 要】科学管理我国财务部门内控机制，不断完善财务部门内控体系，一方面对我国财政部门科学理财效果产生影响，另一方面对建设我国公共财政框架有着很大影响。所以，本研究首先对我国财政部门内控现状与问题进行分析与研究，并通过立体金字塔模式设计出我国财政部门内控体制结构，并针对体系结构，探讨我国财政部门内控机制的相关完善对策，其最终目的在于能够为进一步完善国家财政部门内控机制提供更多新思路与理论依据。

【关键词】内部控制；财政部门；机制构建；完善

一、前言

近年来，随着我国政府不断深入行政管理与依法行政创新，同时逐步转变政府职能，使得我国财政机制的健全与完善就显得非常迫切，必须更为精细、科学化管理我国财政。而且随着我国财政收支规模的不断扩大，也相应对编写预算、执行预算和考核预算效果等提出更为苛刻的要求。所以，为确保多样化市场经济条件下能够全面、充分发挥我国财政职能，为我国财政资金规范性、安全性以及有效性提供保障，实现我国财政部门管理及行为实现规范化、科学化以及精细化发展，创设一种有效、合理的财政部门内控机制极为重要。

二、我国财政部门内控机制概述

作为我国政府不可缺少的职能部门之一，财政部门内控一方面是形成政府治理体系的前提与基础，另一方面对完善政府治理体系也极为有利，可将更多保障提供给政府治理机制。所以，我国财政部门内控机制的有效实施对提升我国财政部门内控水平与降低财政风险极为有利，对对政府风险防范与治理水平的提升也极为有利，以此实现我国政府的管理目标。

三、财政部门内控三维金字塔机制的构建

在我国财政活动中始终贯穿财政部门内控机制，并对其相关部门与岗位进行全面覆盖，对财政部门相关业务活动予以全面规范，确保各项财政业务活动能够实现有章可循，以此组建一个彼此协调、互补的财政部门内控机制，根据国内财政部门内控现状及所存在问题的分析，对我国财政部门内控金字塔结构予以构建，该金字塔机制结构中，横截面为财政部门内控组成框架，纵截面为财政部门内控层次结构。

就我国财政部门内控金字塔纵截面分析，在研究财政部门内控上可进行三个层次的划分，即：实施管理层、战略规划层、体制执行层。其中内控初级阶段一般从体制执行控制与实施管理控制两环节着手，对体制的执行与最终设计极为有利。而财政部门战略规划控制内容为战略决策，执行体制控制则为筹集预算资金、分配预算资金以及管理预算资金；实施管理控制则内含内部监督管理、预算管理、绩效评估等。就我国财政部门内控金字塔纵截面分析，根据业务流程划分，通常可把我国财政部门内控金字塔结构分为行政管理、财政监督管理、国有资产管理、预算管理、资产管理、人员管理、财政政策管理等领域的控制及监督。

四、健全与完善财政部门内控体系的相关策略及建议

就我国财政部門内控三维金字塔结构可知，我国财政管理存在大量活动，因此，我国财政部门内控体系可实施主要环节，对关于财政预算资金流转的关键业务、关键部门、关键风险以及关键环节等予以重点关注，同时还要严密控制，将相对较为完善、健全的内控对策制定出来。具体策略与建议如下：

1.强化财政部门内部决策控制机制

我国财政部门战略规划控制方面，应该以合理配置财政部门内权的方式，集中解决我国财政管理中的主要问题，这对发展我国财政部门极具重要价值，比方说，对资金分配方案的合理、科学设计，有效、准确展开财权与事权的合理匹配，将财政部门预算管理的监督、引导作用充分发挥出来，进一步提升财政部门公共服务效果及效率等。

2.强化我国财政部门的内部监督机制

在我国财政部门管理实施控制方面，内部控制发挥着极为重要的作用。从根本上说，内部监督其实是我国财政管理与财政运行领域的一种自我完善措施，也就是说，我国财政部门在内控中的一种自我监督管理机制。

3.强化我国财政部门预算管理力度

在我国财政部门体制执行控制方面，应该进一步强化财政部门预算编制与执行力度，同时全面监督预算执行结果，要想全面监督预算编制，就应该确保财政部门预算科学性、规范性，监督预算编制的关键在于监测预算部门所上报预算本身所具有的真实性、完整性。全面监督预算执行过程，对计算机、互联网等新型手段予以充分利用，通过互联网控制对财政资金拨付、分配、结存及具体使用方向等动态情况合理利用，如果管理中存在异常，应该积极展开实地调查和追踪监控，确保财政部门预算过程中全面监控，保证财政管理中能够始终贯穿财政监督。

五、总结

我国财政部门内控工作重点在于对财政业务行为进行全面规范，确保能够安全运行我国财政资金，将财政资金应用效益充分发挥出来，我国财政部门内控机制必须对财政业务人员与部门进行选择性约束，不断完善与健全财政部门内控机制是增加我国财政收入、健康运转市场经济以及不断提升我国财政支出效益的重要保障，对我国财政运行资金有效性与合法化极为有利，同时也有利于加强财政部门预算执行与编制约束力。总而言之，不断健全和完善我国财政部门内控机制是现阶段提升我国财政管理力度的关键措施，在我国经济监督机制中发挥着重要作用。

参考文献：

[1]张文丽，薛成，王海琪.财政部门内部控制的新路子——青岛市崂山区财政局以ISO质量管理体系提升财政监督业务[J].财政监督，2007（6）：55-56.

[2]王红娟，江其玟.我国财政部门内部控制体系构建及对策研究[J].中外企业家，2014（1）：99-100.