宾馆酒店行业加强内部控制建设研究

封严

摘 要：内部控制是宾馆酒店管理的重要内容之一。加强宾馆酒店内控建设是十分必要的，对于其生存与发展都有着非常重要的意义。由于宾馆酒店行业的特殊性等原因，当前我国宾馆酒店内部控制建设还存在着诸多问题。在深入分析这些问题的基础上，提出加强宾馆酒店内部控制建设的对策和建议。

关键词：宾馆酒店;内部控制;问题;对策

一、宾馆酒店加强内部控制建设的必要性

内部控制是指为了保证组织正常运行、实现其管理目标而在组织内部设计的一套自我管理、约束、控制和评价的管理制度。内部控制制度是现代企业管理的重要内容，在企业的长远发展中具有战略地位。随着市场经济的发展，我国宾馆酒店行业三十多年来取得了跨越式的发展，服务水平和竞争力不断提高。与此同时，宾馆酒店行业的竞争也越来越激烈，不仅有国内企业之间的竞争还有来自国际品牌的竞争。面对这样的经营环境，很多宾馆酒店，包括国内知名的宾馆酒店，因为内部控制不善导致歇业关闭的事件时有发生，加强我国宾馆酒店内部控制建设迫在眉睫。与制造企业不同，宾馆酒店提供的产品是无形的服务，业务环节多、安全责任大、现金收支频繁，宾馆酒店内部控制显得更为必要。因此，本文将深入研究宾馆酒店内部控制建设问题，分析当前宾馆酒店内部控制建设存在的问题，并提出加强宾馆酒店内部控制建设的政策建议，以期弥补相关方面的研究并为企业制定政策提供参考。

二、当前宾馆酒店内部控制建设存在的问题

（一）管理层对内部控制的认识不足

目前，宾馆酒店管理层风险防范意识不强、轻视内部控制制度建设是非常普遍的现象。宾馆酒店行业属于服务行业，主要通过为顾客提供各种服务来获取利润。一般来说，宾馆酒店的管理者比较注重酒店服务质量，而不太关注酒店内部控制体系建设。有的领导对内部控制不甚了解，对内部控制的作用和重要意义认识不足，甚至对内部控制建设持抵制态度。一些管理人员只对关心自己的事业发展而对内部控制漠不关心，内控制度流于形式，并没有被真正地被认真执行，没有发挥内部控制制度应有的作用。有的宾馆酒店管理层没有真正理解内部控制的含义，简单地认为内部控制就是会计管理规范化和企业内部管理制衡牵制，没有将内部控制覆盖到所有的业务流程和人员。还有的宾馆酒店虽然建立了内部控制制度，但由于各方面的限制，制度往往不够科学、规范，也没有被严格执行，无法起不到监督制约的作用。

这些问题在中小型宾馆酒店中表现得更为明显，中小型宾馆酒店过于重视日常经营状况和前期经济利益，高层管理者的内部控制意识普遍不强。相关调查显示，目前国内超过30%的中小型宾馆酒店至今未建立适应其发展的内部控制制度。

（二）管理控制不力，治理结构不完善

宾馆酒店管理控制不力问题突出，风险管控水平有待提高。具体来说，主要体现在以下三个方面：一是预算控制方面。预算控制是内部控制的重要内容，当前宾馆酒店行业预算编制不科学、预算执行不严格的现象十分普遍。很多企业仅仅将预算控制作为经营活动的参考，没有充分发挥预算控制应有的效果;二是资金控制方面。宾馆酒店行业有投资高、回收周期长、现金交易量大等特点，加强资金控制对宾馆酒店显得尤为重要。目前，宾馆酒店盲目投资、收入未及时入账等问题较为突出;三是运营成本控制方面。随着宾馆酒店行业竞争的加剧，成本控制成为其营利的核心环节。目前，大多数宾馆酒店还将成本控制简单地理解为降低消耗，没有将成本控制与服务有效结合。运营成本控制不力不仅会降低企业利润，甚至可能引发员工和客户的强烈不满，最终导致企业倒闭。另外，由于我国对外开放时间较晚，宾馆酒店企业长期处于低竞争、低风险的经营环境中，导致这些企业投资时往往仅凭领导的个人判断，缺乏缜密科学的分析，风险意识淡薄和管控水平较差。例如，安徽知名酒店“一路到家”盲目扩张经营，导致企业管理水平跟不上扩张步伐，最终倒闭。

我国企业治理机制借鉴了英美模式和德日模式，多年的发展已形成了较为独特的模式，取得了令人较为满意的结果。但是，公司治理仍然存在着诸多不足和缺陷。首先，经营权和所有权的分离使得很多企业的经营者为了短期利益而忽视内部治理机制的完善，甚至自己凌驾于内部控制之上，出现了内部人控制的问题;其次，国有宾馆酒店“国有股一股独大”的局面破坏了公司治理的制衡机制，大股东决策时只考虑自己利益，忽略了小股东利益，导致利益划分不清;最后，很多宾馆酒店的董事会、监事会定位不明确，董事、监事之间的权责不明，董事会、监事会不能充分发挥监督作用。

（三）信息交流不畅通，缺乏有效的内部审计和考核机制

信息交流不畅通是当前我国宾馆酒店内部控制建设的很大障碍。信息沟通系的障碍使得上下级之间、同事之间、部门之间交流不够而不能导致工作效率低下，甚至引发巨大的事故。通常，会计部门负责单位的会计核算和监督工作，行政部门负责企业的业务管理工作。然而，由于部门之间的信息沟通障碍，致使内部控制无法高效的进行，无法产生及时、有效的单位真实信息。内部审计是内部控制的重要手段。当前，很多宾馆酒店的管理者对内部审计理解有误，认为内部审计仅仅是上级对下级工作的审计，没有做到审计工作独立公正。有的员工认为内部审计是对其不信任，对内部审计工作有一定的抵触情绪。这些问题导致实践中内部控制机制往往流于形式，内控效果大打折扣。

绩效考核机制和激励约束机制是内部控制制度有效执行的重要推动力。但是，目前我国很多宾馆酒店的绩效考核机制尚未和内部控制制度相结合，很多考核机制设计不科学，过于注重短期经济利益，忽略了宾馆酒店的长夜发展和综合服务能力的提高。宾馆酒店绩效考核机制的不健全阻碍了管理者对经营业绩做出客观公正的评价，无法实施有效的控制和管理，从而影响了日常经营活动。

三、宾馆酒店行业加强内部控制建设的对策endprint

（一）建立良好的内控环境

宾馆酒店内部控制的效果受管理层和普通职员的影响，要努力营造内控管理人人有责的企业文化，为内控工作开展创造良好的氛围。首先是加强管理层的培训，强化管理层的内控意识。宾馆酒店可以定期不定期地举办内控交流会和研讨班等活动，提高管理人员对内部控制制度建设的认识。董事会在制定内控制度时，要明确负责人的责任，实行领导责任制，以此促使管理层履行相关职责。宾馆酒店内控管理工作需要相应的组织机构来完成，应当根据其经营管理的实际情况来设置内部控制机构，尽量减少管理层级，最大程度的提高管理效率，以避免机构冗杂和效率低下。员工是实施内部控制的主体，其业务能力、服务意识和职业道德决定了内部控制的有效性，特别是会计工作人员的综合素质对于宾馆酒店内部控制的实施具有重要的影响。因此，对于会计人员要提出更高的要求，不仅要求其拥有扎实的专业知识，并且还要有较高的职业道德水准。

（二）提高风险意识，建立风险评估机制

在行业竞争日益加剧的情形下，宾馆酒店的生存经营活动无时无刻不处于风险之中。因此，宾馆酒店应当加强对风险的辨别和处理，建立内部风险管控体系和风险评估机制，监管其经营管理活动中存在的风险。首先，要加强管理层和会计人员风险意识，建立风险管理文化和风险预警机制，尽可能地将潜在的风险扼杀在摇篮状态。其次，要设立专门的风险管理部门、培养风险管理专业人才，风险管理活动是一项专业性较强的工作，必须要专门的机构和专业的人才的管理。再次，加强风险管理中的问责机制，督促相关人员认真履行其应尽的职责。最后，要优化企业资本结构，尽量降低可能的财务风险、提高资金运用效率。

（三）加强沟通协调，健全企业治理

信息沟通的效率和效果直接影响着宾馆酒店内部控制活动。因此，宾馆酒店应当通过以下几项举措来努力消除信息交流障碍：一是建立内部报告制度，定期通过书面形式向决策层和员工提供宾馆酒店财务和运行管理状况;二是建立反舞弊机制，应对部门和个人职责权限进行明确界定，以保证正确信息的有效传递，防止徇私舞弊事件发生;三是加大信息技术的开发与维护，使最新信息技术更好地服务于宾馆酒店内控管理工作;四是加强与外部利益相关者和社会公众的信息交流，使外部机构和个人能够发挥其监督作用。

完善的公司治理机制是内部控制制度的有效执行的前提。宾馆酒店应该通过产权安排将宾馆酒店的风险和收益进行合理的分配，比如可以让员工也拥有宾馆酒店的产权，这样员工就能够更自觉地执行内部控制制度。另外，宾馆酒店可以引入独立董事制度，确保独立董事独立于宾馆酒店，并具备相关专业技能，使其能够真正发挥监督作用。

（四）完善内部审计，加强审计资源整合

内部控制监督是宾馆酒店内部控制顺利进行的最重要和最后的防线。宾馆酒店应当使各方监督作用得到充分发挥，加强内部监督机制、开展内部控制审计。内部审计是对宾馆酒店会计控制执行的再控制。首先，管理层要要清醒认识内审的重要性，安排专业人员、设置合理组织机构，使内部审计真正落到实处。其次，要创新内部审计的技术和方法。最后，加强对内审结果的反馈，要及时对违反内部控制部门和个人提出批评和处理意见。另外，外部审计是内部审计的有益补充，可以借助政府审计，来规范和监督宾馆酒店内部控制。财政、税务等部门的监督管理具有很强的独立性，要善于利用这些资源形成监督合力。

四、结论

宾馆酒店的内部控制制度建设对于其生存与发展都有着非常重要的意义。然而，当前我国宾馆酒店内部控制建设存在管理层对内部控制的认识不足，管理控制不力、企业治理结构不完善，信息交流不畅通和缺乏有效的内部审计、考核机制等方面的问题。现阶段，要努力营造有利于宾馆酒店内控建设的环境，提高宾馆酒店风险意识，建立风险评估机制，并不断健全宾馆酒店内部审计和企业治理，加强沟通协调和审计资源整合。

参考文献：

[1]  郭丽肖.浅析酒店内部控制建设[J].商业经济，2012，（12）.

[2]  赵松峰.刍议现代酒店内部控制建设的对策[J].会计师，2013，（3）.endprint