微型企业货币资金管理探究

杨蕾　黄立勋

摘 要：近年来，随着微型企业被“正名”并越来越多地被运用于企业具体实践中，将其作为研究对象并对其货币资金管理进行探究便具有极强的现实意义。本文从微型企业的涵义、微型企业货币资金管理现状问题分析、具体对策三方面对微型企业货币资金管理进行了简要探析。

关键词：微型企业；货币资金；研究

一、微型企业涵义

对于微型企业，全球大部分国家都有相应的界定，而不同国家，甚至同一国家的不同行业，对于微型企业的界定也是不同的。2011年7月4日，我国工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部等四部门联合发布《中小企业划型标准规定》，首次在中小企业划型中增加“微型企业”一类。把微型企业或微小型企业界定为微型企业，具体来说，是指企业雇员人数小于10人、产权和经营权高度统一、产品（服务）种类单一、市场占有率很低或只在小范围有较高市场份额、规模组织小的企业组织。

二、微型企业货币资金管理现状问题分析

微型企业由于其规模较小，资金实力有限等原因，导致其货币资金管理存在其固有的一些现状问题。

内部控制不规范导致货币资金管理混乱。微型企业由于规模较小，组织机构设置一般来说非常简单，基本不存在规范的内部控制，更谈不上从内部控制的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五要素方面对企业的货币资金管理把好关，从而直接导致了白条充抵库存现金，公款私存，擅自涂改凭证票据，对相关的账户长期不入账、不清理，有的借款甚至成了呆坏账，货币资金管理混乱，空白票据被随意盗用，公司相关印章没有交由适当的人进行合适保管、侵吞公款、公司资产被非法挪用等现状问题的产生。

微型企业由于规模较小，在日常大小事决策上，基本上是领导一个人说了算。货币资金管理缺乏计划，收支过度随意，专项资金可能最终成为了领导的个人消费，最终，民主可能只是流于形式，领导个人的情感意志、需求代替了微型企业货币资金管理的计划和体制。

缺乏严格的授权审批制度。审批决策基本完全是根据领导者个人意志来进行的，这在很大程度上导致了微型企业货币资金管理混乱的现状。

三、具体对策

针对上述微型企业的各类现状问题，参考众多优秀文献资料后，本文得出以下具体的解决对策。

1.建立健全内部控制体制

内部控制体制是规范微型企业货币资金管理的首要保证。我国微型企业的内部控制由于受到内外部各种因素的影响，其建立健全需全面考虑诸如宏观环境、文化理念、竞争企业、管理者经营哲学等诸多方面。一般来说，可考虑从内部控制五要素来着手进行。

其一，内部环境。千里之堤毁于蚁穴，想要建立健全内部控制体制，首先要打好基础，即建立良好的内部环境。具体来说，可根据微型企业实际情况，建立合适的公司治理机构；并避免因人设岗，规范内部机构设置；人尽其才，进行合理的职责分工；加强企业文化建设；培育良好的法制环境。

其二，风险评估。风险评估是建立完善的内部控制，进而利用其发现微型企业内部控制缺陷和问题的主要手段。微型企业若想要建立健全内部控制机制，则必须根据公司目标及内部控制目标，全面、系统地进行风险评估，结合企业具体实际情况收集并分析评估企业的风险信息。

其三，控制活动。亡羊补牢，为时未晚。发现问题，应该马上采取相应的措施来解决问题。控制活动是微型企业根据第二步风险评估所获取的信息，并结合企业的内部控制目标和规范，采取不相容职务分离控制、绩效考评控制等手段将企业风险控制在企业的可承受范围内。

其四，信息与沟通。微型企业应当系统、持续地收集相应的风险信息，并在企业内通过座谈会、单独与员工对话、管理者信箱等形式进行风险信息及时、完整、准确地进行沟通交流，以最大程度地避免或减少风险事件的发生。

其五，内部监督。微型企业可根据企业实际情况，考虑进行日常监督或专项监督等，以规范企业的货币资金管理。

2.规范员工货币资金管理意识

可通过在微型企业内进行文化宣传、会议、培训、讲座等形式，规范员工的货币资金管理意识。有了正确的意识作指引，员工即使面临着货币资金风险事件，仍然能够自觉地采取合法、规范的行为，进而避免了微型企业货币资金管理风险事件的发生。

3.管理人员自我增值

上梁不正下梁歪。在很多情况下，货币资金管理风险事件的发生与管理层本身的意识和价值观是息息相关的。倘若某企业员工已具备规范的货币资金管理意识，但管理层不断施压，极力想促成风险事件的发生，情况又将怎样？因此，微型企业若要完善货币资金管理，管理人员的自我增值也是绝不可少的。

参考文献：

[1]樊珊珊.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].会计之友，2013（15）.

[2]赵舒雅，金任茜.浅议我国小微企业内部控制問题[J].商场现代化，2014（19）.

[3]郝一洁.浅谈小微企业内部控制[J].财政监督，2013（23）.

作者简介：杨蕾（1988- ），女，汉族，湖南长沙人，讲师，管理学硕士，单位：华南农业大学珠江学院财政会计系，研究方向：财务管理