浅析公路运输企业内部控制与风险管理

李秀英

【摘 要】随着改革开放的不断推进，我国公路运输企业得到了持续的、快速的发展，在国民经济发展中的作用越来越显著，在我国交通体系中的地位越来越突出，为广大群众安全、便捷出行提供了有力的支持与保障。随着运输市场不断扩大，对公路运输的供给能力、服务水平提出了更高要求，本文将站在内部控制角度对我国公路运输企业在营运中存在的风险因素进行分析及防范措施，并强调规范内部控制的体系建设。

【关键词】公路运输企业；内部控制；风险管理；分析；措施

随着我国国民经济的迅速发展，我国加大了对公路等基础建设投资力度，经济体制改革的不断深入带动了公路运输企业跨越式发展。随着时代进步，内部控制与风险管理在企业中的作用将会越来越重要，公路运输企业如何在复杂竞争环境中面对新的困难？如何规范建设公路运输企业的内部控制体系？如何有效防范公路运输企业的风险管理？这将是摆在公路运输企业面前急需解决的重要问题。

一、公路运输企业营运中主要风险因素分析

1.公路运输企业合同签约风险

公路运输业务确认环节主要是指客户与企业之间签订的运输合同，如果在合同中双方并未明确当事人的权利、义务、责任，一旦出现对经济事项与业务考虑不周全、不详尽的情况必然会对企业带来经营风险，例如：合同格式不规范、合同内容不齐全、合同履行职责不清楚等。运输合同的薄弱势必直接影响企业风险管理水平，因此公路运输企业应建立运输合同管理办法，明确运输合同管理权限和风险控制点，强化合同签约风险防范意识，认真履行合同职责，通过完善合同的内控措施，能够有效保证合同内容与条款的完整性与严谨性，从而对合同风险进行有效防范。

2.公路运输企业营运安全风险

公路运输企业属于为社会服务的第三产业，其特点快捷、方便。公路运输企业目前呈现出多、小、散、弱的局面，这一特点不同于水运、空运、铁路运输，这现象也降低了公路运输企业的从业门槛，很显然，这样的公路运输公司根本不可能对企业进行内部控制，也不可能对车辆状况、驾驶员进行安全监控，这种局面存在着严重安全隐患风险。在公路运输过程中，驾驶员的精神状态、气候变化、路面状况以及车辆状况等因素会不同程度带来营运安全风险，交通安全是公路运输企业的生命线，任何闪失都将影响重大。因此，公路运输企业在加强内部控制的同时，应强化安全基础工作，认真落实企业“一岗双责”，提高安全风险管控能力，建立抵御安全风险的应急管理机制。

3.公路运输企业营运过程风险

公路运输企业对于流程控制尤为重要，在实际业务活动中，也会出现一些具有营运风险的事件，例如：人为因素造成货物被检查监督机关查扣、以及送货期间出现随意滞留货物、中途转卖或拍卖货物等侵害客户权利的行为，这类风险发生究其实质是由于运输企业内部从业人员的职业道德、思想素质等因素所造成。由于公路运输企业自身行业特殊性，车辆运行易造成货损货差事故、易产生交通安全事故等，因此公路运输企业要想在复杂的市场竞争中，立于不败之地，健康稳步发展，必须准确识别营运风险，提高从业人员职业道德素质，加强企业安全监管，规范内部控制体系建设，以增强企业营运风险防范能力。

4.公路运输企业运费结算风险

公路运输企业实际运费结算中，与小型客户的运费结算，通常出现被货主委托在送货时代收货款、取货时代付货款的情况，这容易使企业业务员出现不正当行为的风险，例如：挪用资金，给企业带来不必要的损失。与大型客户（特别是建筑房地产行业）的运费结算，客户一般是三个月或者半年进行一次资金往来的结算，有的甚至长达几年都不结账，企业不仅事前需要垫付一定金额的保证金，而且事后收费难度大。对于公路运输企业来说，普遍存在资金周转困难，面对居高不下的待结运费，一旦出现资金无法收回的问题将是企业陷入重重危机之中，是关系到企业的生存问题风险，因此针对运费结算风险，公路运输企业应建立运费结算管理制度，动态监控发票管理，及时清理核对应收账款，防范企业运费结算风险。

二、公路运输企业内部控制体系下提升风险管理的防范措施

1.创建内部控制的良好环境、树立职工风险防范意识

良好的内部控制环境是公路运输企业进行风险管理的基本前提，它的存在为公路运输企业的风险管理提供了基本的方向，并对公路运输企业的战略发展目标，对企业风险的识别、风险的有效评估、风险的应对策略产生重要影响。良好的内部控制环境将受到本企业历史文化、行业因素的影响，例如：企业治理结构、企业文化、风险管理意识等。如果企业领导层将自己的权利凌驾于内部控制之上，必将导致内部控制失效，因此，公路运输企业必须紧紧围绕自身业务特点所面临的风险，将权利与责任落实到具体责任单位，充分利用现代信息技术在企业内部创建良好的内部控制环境，酝造企业文化氛围，在员工心中树立风险管理意识， 培养职员风险责任感和社会责任感。

2.规范内部控制的体系建设、制定风险管理长效机制

建立和实施高效统一的内部控制规范体系，有利于提高企业风险管理水平。对于交通运输企业而言，内部控制体系建设必须是企业的一把手工程，须由各部门广泛参与，在设计时以相关的基本规范为依托，不能盲目跟风制定制度，针对不同的风险，引入量化分析确定各种风险发生的概率，将内部控制具体内容与实际情况进行有机结合，避免在制度执行过程中出现混乱的局面，利用信息化手段整合和优化内部控制体系，定期对内部控制的有效性进行全面评价。由于公路运输企业有着自身的业务内容与特点，风险管理相对薄弱，无法使企业实现规模化的发展效应，因此，应提高企业风险管理机制建设，风险管理机制应该以社会责任为基础，内部控制为手段，审计监督为保障，制定风险管理长效机制，从根本上提升风险管理的效率和效果。

3.内部控制体系下提高对风险识别的能力

及时、科学的识别风险是有效抵御风险发生的首要环节。进行风险识别主要是要求企业掌握风险发生可能性有多大？出现风险的概率为多少？会给企业造成怎样的损失？引发公路运输企业风险的因素有很多，各种因素带来的风险后果也不相同，如：营运安全风险对公路运输企业将形成致命的威胁，油价变动风险将严重影响公路物流运输企业的经营成果，城市高铁、轻轨相继开通对公路客运企业的发展形成不可逾越风险，面对每个风险因素该如何进行取舍，如何有效进行风险识别，是合理化缩小风险范围的最佳途径。

4.内部控制体系下强化对风险分析的水平

通俗讲风险分析就是对风险发生的可能性和影响程度进行描述、分析、判断，公路运输企业可以采取的风险分析方法很多，在风险管理初期，企业应采取集体讨论等定性分析方法，随着风险管理的不断成熟，情景分析法等定量分析法将得到广泛的应用。由于风险的存在具有变化性，不可能做到非常精准、可靠，风险分析不仅会受到风险分析者的主客观影响，还会受到风险分析者自身局限性的影响，最大限度避免风险的发生及时补救措施是风险分析的唯一目的。对于公路运输企业而言可根据企业自身的特点来选择科学的风险分析方法，例如：行业标杆比较法、风险矩阵法等，从而提高对风险分析的水平，降低企业风险。

5.内部控制体系下灵活运用风险应对策略

合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节，公路运输企业应结合自身的业务特点与经营特点，根据企业风险承受度，权衡风险与收益，制定符合企业的应对策略，有效的规避风险、分散风险、承受风险。例如：由于公路运输企业属于高危行业，对交通事故可通过购买车辆和货物保险方式来分担企业安全风险；对于公路运输企业运费结算风险，可以选择放弃收款信誉不好的业务来规避企业结算风险；对于公路运输企业经营风险，可以采取风险降低的策略，将业务分包和借助第三方力量使企业风险降低在风险承受度之内。

总之，内部控制与风险管理是公路运输企业管理的两大工具，随着我国经济的高速发展，内部控制能否有效运用直接关系到公路运输企业的发展战略目标快速实现，风险能否有效降低直接关系到公路运输企业的生存与发展。因此，内部控制的体系建设和风险管理防范应当双管齐下，应根据企业自身特点选择建设的重点，将内部控制与风险管理融为一体，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，为公路运输企业实现战略目标提供合理的保证。

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