企业税务筹划探讨

余志琴

【摘 要】本文主要对企业税务筹划进行分析，总结了企业税务筹划的必要性和依据，然后阐述了其主要方法，最后对其局限性和风险进行总结。

【关键词】企业税务；税务筹划

企业税务筹划的主要内容是企业要遵守相关法律规定，并在立法的基础上，以企业整体最小化税务为目标。相关人员应做好企业经营和投资，事先统筹安排，遵循节税收益，让企业更加合理和优化，本文主要对企业税务筹划进行研究，并阐述其内容。

一、企业税务筹划的必要性和依据

1.企业税务筹划的必要性

从宏观上来讲，企业的税务筹划满足国家的宏观需要，能够促进税收的更好发展，并保证国民经济得到稳定的增长。

从微观上来讲，税务筹划能够体现纳税人的纳税意识，并促使企业不断发展，不断研究新的法律和政策，确保税收工作能够有效开展。税务筹划能够健全企业的法制体系，降低企业的发展成本，加快企业的发展速度。

2.税务筹划的依据

法律是税务筹划要参考的重要依据，法律规定，纳税主体必须严格遵守相关义务和相关规范，充分体现权力和义务的统一性。

财务理论是税务筹划另一项需要参考的依据。企业财务管理部门的主要目标是将企业的利润和股东财务最大化，所以应充分发挥企业经济行为的作用，确保企业能够长远发展。在这个过程中，还有参考企业的收益和成本，分析其对税务的影响。

二、企业税务筹划的主要方法

以某企业的税务筹划管理情况为例，该企业围绕企业的税务活动开展例如企业的营业税、增值税和消费税等，相关人员要保证这些税种条理清晰，并有明确的目标。

1.企业税务筹划的一般方法

税务筹划是围绕企业的经营活动展开的，例如企业的经营决策、会计核算以及投资中的税务筹划，相关人员应仔细分析这些经营活动，通过这种方式完善税务筹划。在实际应用中，统称要融合实际情况使用，制定有针对性统筹方案，提升税务筹划的实施效果。

2.企业税务筹划的具体方法

（1）投资筹备的税务筹划

企业在进行税务筹划阶段，应考虑多方面的问题，并了解企业投资的地点、内容和项目进行规划。国家针对政策中的特殊行业，一个采用不同的政策，这些内容应体现在税法中。

例如为更好的对西部进行开发，国家税务总局制定了支持西部大开发相关的税收优惠政策，企业在可以选择西部作为投资地区，从而获取一定优惠。我国非常重视科技发展，成立了很多高新技术开发区，并给予了一定优惠，所以相关企业在进行经济投资时，也可以考虑这个内容。

（2）筹资阶段的税务筹划

企业一般采用债券型和股权型的筹资方式，根据相关规定可知，债券筹资利息能够作为财务费用使用，并记录在当期的损益之中，并扣除税前利润。根据企业在资金筹划期间的具体情况，应将这段过程中的利息计入到开办费中，然后根据规定，缩短资本化和筹建期的时间，及时抵税。

（3）企业生存经营和会计和核算中的税收筹划

在这个阶段，企业应充分结合这两个方面的内容，并详细记录企业的经营和会计核算情况，所以税务筹划应发生在企业的生产经营之前，并配合企业的实际经营情况，制定合理的活动安排和会计核算方法。

例如该企业在核算费用支出时，主要是利用权责发生制的重要原则，将其列为企业的当期列支，然后相关人员要根据实际情况，选择合理的方法，最大限度的减轻企业的税务负担。在企业收入的税务筹划方面，企业可以根据有效的计划，安排企业实现收入的具体方式，并通过调整税务和应税货物的比例，减轻需要承担的税务负担。

三、税务筹划的局限性与风险

1.法律法规的限制

依法筹划是税务筹划的基本前提，这种情况超越了法律的制约，主要表现为偷税、逃税，所以相关单位对税务筹划的空间进行划定。企业的经营模式会因为税法的变化而有所改变，而法律的制衡和约束限制了税务筹划的各方面内容，所以相关人员应仔细考虑这部分内容。

2.人员素质的限制

税务筹划需要工作人员具有较高的能力，从而使内容更加合理，并确保各部门人员有效配合，充分发挥筹划的作用。

首先针对企业领导层，应有一个正确的筹划意识，对于大多数企业的业绩考核和激励工作来讲，领导者考虑的是如何最大化利润，而不是税后最大化利润，所以企业的领导者应及时改变这种观念，认真开展税务筹划工作。其次，税务筹划工作人员的素质，也是影响税务筹划结果的重要因素，所以税务筹划人员应时刻保有对会计、财务管理及企业管理的认识，并熟练掌握这些方面的内容。

3.税务筹划风险的限制

税务筹划一般发生在经济业务之前，且历时较长，所以这项工作具有一定前瞻性和长期性。在企业经营中，人为进行企业发展估算存在一定误差，而且有一定风险。

一种风险来自外部，其主要内容有政策的变化和经济政治法律环境的变更。还有一种来自于内部的风险，税务筹划会在一定程度上影响企业的发展决策，所以相关人员应科学制定税务筹划。

四、结束语

通过对企业税务筹划进行分析，在经济的不断发展中，这些因素很难控制，所以要保证税务筹划能够适应这种变化。筹划人员在工作过程中，要充分体现和税务部门优秀的沟通能力，熟练与税务机关开展工作，确保组织和筹划更加合理、规范。所以应特别注意选择合理的筹划方案，避免企业的经营情况受到影响。

参考文献：

[1]常向东，李永海.企业税务筹划风险探讨[J].兰州商学院学报，2009（2）：154-155.

[2]王翠兰.企业税务筹划与会计政策选择[J].山东省青年管理干部学院学报，2010（6）：167-168.