基于企业全面预算管理的探析

胡秀霞

【摘 要】全面预算管理是现代企业是实现企业资源优化配置、提高企业经济效益的科学管理方法，是现代企业管理中的重要组成部分。指利用预算对企业内部各部门的财务及非财务资源进行分配，通过考核、控制等措施，来有效地组织和协调企业的各种生产经营活动，完成预定的经营目标。本文就企业实施全面预算管理存在的问题与不足，提出改进建议，以提高企业全面预算管理的实施效果。

【关键词】企业；全面预算管理；建议

全面预算管理是以企业的战略发展目标为指导，为了提升企业经济效益、优化资源配置，对企业的未来经营环境进行预测，对企业一定周期内的生产经营、投资决策、资本运作等活动进行科学、具体、全面的计划组织安排。全面预算管理是现代企业加强内部管理与控制，推动企业成熟和发展的重要工具和有效途径。当前企业面临着激烈的市场竞争和宏观经济的影响，必须重视加强预算控制，降低企业的经营风险。

一、实行全面预算管理的内容和必要性

全面预算管理是以企业战略目标为指导，以市场需求的预测分析为依据，以提高经济效益、优化资源配置为目的，对企业的运营实施全过程的、全员参与的整体规划，以实现企业的经营发展目标和战略目标。全面预算管理主要包括以下四个环节。首先是预算的编制。企业全面预算管理的预算编制是以战略为目标，以预算目标为依据，对企业预算的整体目标实施细化、分解以及具体量化，传达到每个部门和个人，以预算目标为行动的出发点和基础，这是预算管理的基础。其次是预算的执行。预算的执行需要调动企业的人力、物力、财力，依据预算编制的方案，充分发挥主观能动性从而实现预算目标，预算执行是预算管理的核心环节。再次是预算调控，企业的预算调控是按照企业预算管理的目标，对预算执行过程中出现的错误和偏差情况进行及时地协调、调整和纠正，以保证预算管理目标的有效实现。最后是预算考评。预算考评是全面预算管理的重要内容，是对预算执行情况与预算目标之间的差异进行比较和评价，并进行必要的奖惩和纠错补偏，从而为企业制定下一个周期的预算管理目标奠定科学的基础。全面预算管理是现代企业管理中重要的组成部分，是实现企业战略目标的重要手段。引入全面预算管理，能够推动企业短期目标和长期战略的结合，促进企业的持续发展。全面预算管理是企业日常经营管理的重要工具，能够加强企业的内部控制，促进企业管理流程的优化，提高对企业其他业务流程诸如营销管理、计划管理、库存管理和采购生产管理的支持作用。全面预算管理能够明确企业的经营目标，明确预算执行中的部门和个人的权责利，明确考核依据，提升企业的整体绩效水平。

二、全面预算的作用

1.沟通与协调作用

通过预算编制能改善企业内部的沟通和协调。在预算的编制的过程中，以企业的总体战略导向和目标计划为指引，各部门的人员都能了解到整体企业和本部门的关系，以及各个部门之间的关系。每个部门在预算编制的过程中信息互相传达，上下级互相联动，在统一的预算管理体系中，整合企业部门之间的成本费用、投资活动、资金配置、人力资源、物质资源、信息资源等各类资源，实现整个企业协调一致，实现职能衔接与流程贯通，发挥企业内部资源的最大功能，提高企业有限资源的最佳配置和使用效率。

2.绩效评价作用

企业管理体系的一项重要内容是绩效考核，企业最终确定的各项指标的预算数据，为企业内部的部门和每一位员工的业绩评价提供了一个评价考核标准。通过比较特定期间各部门、员工的实际工作情况和预算目标，考核评估部门和员工的工作绩效水平，通过多种方式的奖励激励员工，提高员工工作的自觉性、主动性和积极性。

3.规划作用

企业的经营方针、经营目标和经营计划通过定量反映在企业的预算管理中。企业在预算管理的过程中分解总体目标，让各个部门规划自己的工作目标和工作任务，从而将总体目标落实到各个部门。预算的编制过程就是具体的规划过程，规划了企业各个部门所要达到的具体预算目标，就是规划未来。通过预算编制使企业各部门合理地确立预期收益、预期费用以及未来的增长预期或收缩预期，从而更好地实现企业的经营目标。

4.监控作用

在企业的整个经营活动过程中，始终贯穿预算的控制作用，具有基本的控制职能。通过预算编制可以进行事前控制；事中控制是在预算执行时进行，可以发现差异及时调整；事后控制是通过预算的差异分析、考评、总结经验来实现。通过预算可以全面评估企业未来时期的经营状况，企业的管理者可以整体性协调控制企业资源的利用状况。通过量化企业财务目标，可以控制企业的经营活动，衡量企业的经营活动是否合理。具有较强的约束性的预算目标，是企业进行自我约束自我控制的标准，也是企业各部门的行为准则。企业各部门通过分析预算与实际差异的原因，可以及时采取措施或修正预算，明确责任归属，为下一次预算提供参考依据。

三、企业强化全面预算管理的改进措施

1.树立以战略为导向的全面预算管理观念

全面预算管理在企业的顺利实施，需要以战略为导向的全面预算管理的观念在企业中得到认可和普及。企业应该加强企业内部的预算管理意识和战略管理意识，明确企业的战略发展目标，提出预算管理对企业战略目标实现的重要意义。开展以人为本的全面、全过程、全员的预算管理理念，将企业的全面预算管理理念根植于企业的文化土壤，促进企业的预算管理部门和各个业务部门的团结协作，推动企业预算目标的顺利推进，实现企业长远战略目标和持续发展。

2.建立全面预算管理制度

如果缺乏与预算管理配套的管理制度的控制和制约，有效实施全面预算就不能实施和落实，预算管理也就形同虚设。因此，要有配套的预算管理制度，并切实落实管理制度，加强预算的控制和约束力才能有效地实施全面预算管理。明确预算决策机构、预算组织机构、预算执行单位的职责范围和权限，制定具体的预算编制、控制、调整、分析、考核的原则、要求、范围和标准，健全预算管理制度，做到全员参与、全面覆盖和全程控制，围绕实现企业目标开展一切经济活动。做到这些，才能真正落实全面预算管理。

3.建立有效的预算管理组织体系

要做好预算管理工作，必须要建立有效的预算管理组织体系。在全面预算管理过程中，如果缺乏全面预算管理组织体系保障，就会造成企业预算缺乏可操作性。各级企业领导要积极参与预算管理，使业务各部门全面参与，提高各部门的整体观念。加强管理预算的制定、执行、控制、评价等各个环节，建立健全预算管理组织体系，可以约束强化预算管理制度，进一步体现全面预算的权威性和有效性，可以减少在预算执行过程中的阻力。

4.加强全面预算的监督考核

预算的监督考核在企业预算管理具有承上启下的作用。科学合理的预算考核指标体系，可以体现企业的战略方针和管理目标，更加凸显企业的优势，使企业的核心竞争力大幅度提升。要建立以考核主体、考核对象、考核内容、考核指标、考核周期、考核流程为要素的预算考核系统。绩效考核办法制定要科学，绩效考核指标体系要更加优化，通过定性定量分析和准确评价企业的经营效果和经营业绩，使预算考核体系更加科学与合理。要建立严格的绩效评价与预算执行考核奖惩制度，严肃对待预算考核，加强考核预算体系的运行情况，加强对预算执行结果的考评工作，坚持公开、公正、透明的原则，将预算责任者的经济利益与预算执行情况挂钩，使预算执行主体切实做到责、权、利相统一，对所有预算执行单位和个人进行考核，真正做到奖惩分明。预算考核要与激励体系相结合，通过多样化的货币与非货币激励，增强员工的主动性和责任性。

四、结语

总之，实行全面预算管理是现代企业制度下企业健康、持续发展的必然要求。是企业战略管理的重要推动工具，能充分优化企业资源配置，提高企业经营管理效率。只有解决了预算编制脱离实际、预算执行控制不到位的问题，全面预算管理才能在企业中发挥出真正作用。

参考文献：

[1]王建峰.全面预算管理在企业实施中的相关问题研究[J].东北财经大学学报，2013（02）.

[2]权会.沈阳供电公司全面预算管理中全过程管理的改进对策研究[J].吉林大学学报，2013（12）.