基于企业会计内部控制制度的探讨

杨静斌

【摘 要】由于我国市场经济的不断发展，企业要想在激烈的竞争中实现自身的良好发展，就必须完善企业会计内部控制制度。完善企业会计内部控制制度不但对企业的财务风险能够起到化解的作用，而且可以顺应社会发展的客观要求，降低企业风险，实现企业快速发展的。本文探讨了当前我国企业会计内部控制中存在的问题，然后提出几点强化制度建设的措施。

【关键词】企业；会计内部控制制度；措施

企业会计内部控制制度能够为企业提供科学、真实的数据和信息，帮助企业有效地规避各种经营管理风险，保证业务工作得以顺利开展，实现企业经济的最大化。从企业管理的实践来看，企业的一切管理工作基本上都是从会计内部控制的建立和健全开始的，会计内控质量会对企业经营活动的顺利开展以及企业价值提升起到直接的影响。

一、企业会计内部控制制度中存在的问题

1.对会计内部控制制度认识不到位

当前，我国还有很多企业对会计内部控制认识不足，没有意识到企业会计内部控制对企业经营发展的重要意义，没有完善的企业会计内部控制制度，使会计内部控制工作出现混乱和无序，没有落实到企业工作的实处。企业会计内部控制只是做表面工作，应付相关部门的检查和监督，使得会计内部控制工作流于形式，达不到良好的效果。

2.财务预算制度不完善

在企业中，财务预算制度还不完善，财务工作人员在进行预算的过程中无法有效对其进行控制与管理，只能结合往年情况和当年财政状况加以估算，对于具体事项只能马虎应对。预算支出也不明细，在实际过程中不能结合预算开展工作，调整预算以及增加投入等现象比较严重，资金在使用的过程中无法得到约束，容易导致贪污腐败现象的发生。

3.会计内部控制制度的执行力不够

要想使企业会计内部控制制度真正发挥作用，就必须加强制度的执行能力，然而在实际的工作中，由于企业对会计内部控制不够重视，所以对制度的执行、监督管理等方面都不到位，而且企业内部审计人员的专业素质能力以及职业道德不高，也使会计内部控制制度的执行成为空话，不能及时有效地、客观的分析会计内部控制工作中存在的问题，导致会计内部控制工作流于形式，而且缺乏必要的激励机制，严重影响企业会计内部控制制度的执行力度。

4.监督管理不到位

企业会计内部控制的主体是企业内部的审计人员，他们也是监督会计工作的主要力量，然而在很多企业中，并没有完善的内部审计机构，即使有相关的职能以及人员配置等方面也不到位。很多企业对内部审计不够重视，认为内部审计只是对自己的权利的限制，而且企业的内部审计机构缺乏独立性，大多是依附于财务部门，导致审计工作受到其他领导的制约，无法真正发挥出内部审计的功能和作用，也就会在一定程度上削弱内部审计对会计内部控制的审计能力。

5.会计人员的素质能力不高

随着社会经济的发展，企业的规模逐渐扩大，企业内部的会计人员也逐渐增多，虽然人数上有所增加，但是在能力素质方面还存在很大的欠缺。企业内部很多会计人员的专业知识不强，缺乏实践经验，而且思想道德方面也存在问题，一些企业会计人员利用自己的职权，无视组织纪律，弄虚作假，严重影响企业的会计信息质量。而且由于企业领导对会计内部控制不够重视，所以企业会计人员的相关教育培训工作也落实不到位，很多会计人员都没有真正认识到会计内部控制工作的重要性。

二、完善企业会计内部控制制度的措施

1.提升工作人员内控意识

第一，要提升企业内主管领导会计内控意识。在社会经济快速发展的今天，企业的管理工作对企业各项工作的进行有着十分重要的作用，要想在激烈的市场竞争中获取最大的经济效益，企业领导者就必须转变经营理念，提高对会计内部控制的认识，积极学习先进的管理经验和知识，带动企业员工共同努力和进步，使企业会计内部控制制度真正为企业发展贡献力量。第二，提升企业中各个会计管理人员的内控意识。因为，只有这样才可以将会计管理人员的整体积极性调动起来，提升他们学习内控制度的动力，并提升其知识与能力水平，使其能够在深层次上对我国财政政策以及会计内控制度进行理解，努力遵守我国法律法规和相关职业道德，依法行使权利。提升企业中相关会计管理人员内控意识，还能够认真将会计内控制度制定好并进行落实，对固定资产的相关账目及时进行调整，理清现金管理相关思路与程序，对债权债务进行核销，对财务票据加强管理，提升企业财务的透明度。

2.对相关会计内控制度进行完善

当前，企业中的会计内控制度还不完善，在流程操作以及制度控制的过程中遭遇很多阻力，在会计工作中不能承担相关责任与义务，导致工作无法顺利开展。因此，企业要依据自身具体状况和特点，结合会计法等相关法律法规中的具体规定，将会计内控制度制定出来并进行完善，最大程度上提升财政资金的使用效益。为了对企业中的会计内控制度进行完善，要从以下几个方面入手：第一，企业为了提升自身管理绩效，在确保会计信息对称的基础上提升内部控制的效果，要将内部审计制度建立起来，配备专门的内审人员，同时对其工作职责进行明确。将这一制度建立起来，企业就能开展自我监督和自我完善，另外，还能对会计内部控制的各种问题进行有效预防、发现和处理。第二，在对企业中会计内控制度进行建设的基础上，要及时将责任制度建立起来，对内部监督以及控制活动还有风险评估等具体工作进行明确规定，对会计人员在岗职责、控制方式及监督权限等进行确认，结合内控绩效考评的相关结果，制定合理的奖惩措施。

3.对相关法律法规进行完善和宣传，强化执行力度，确保财务管理工作的规范性

对相关法律法规加以完善，首先，要利用网络媒体或会议等方式，向企业中的领导人员告知财务管理工作中的细节问题。其次，主管企业的财务部门一定要对下属各个企业中的财务信息以及运作进行突击检查，如果发现报表存在错误，账簿信息存在不明确等现象，要对其进行惩罚，若涉及的金额比较大，且触犯法律的，就要依据相关规定移送司法机关进行处理。

4.建立完善的监督体系

要完善企业会计内部控制制度，更好的发挥其作用，就必须建立完善的监督体系，加强监督管理工作。企业会计内部控制制度主要包括企业的固定资产、存货、对完投资、销售、筹资、预算等方面的开展制度。制度中主要包括以下内容：职位的分配、人员的素质能力、各项业务流程以及财产保全等内容。要想对这些内容进行有效控制，就必须严格遵守会计管理部门的规章制度，以会计部门制定的规定和制度将企业的财务保管人员、记账人员、审批人员等进行职务上的分离，避免职务交叉出现违法行为。此外，企业的会计部门中严谨负责人的直系亲属担任主管等职务，避免因亲情而出现违法行为，强化对会计人员以及工作的监督和管理。

5.加强会计人员的素质能力提高

企业员工的能力素质对于企业的发展是至关重要的。企业会计内部控制制度的执行和开展也离不开高素质的员工。所以企业领导在加强对会计内部控制制度认识的 基础上，也应大力加强会计人员的教育培训工作。严格控制会计人员的录用，没有会计证书的人员坚决不用，保证会计人员的专业素质和技能水平。同时，企业还要强化财务管理人员的素质能力，不断提高财务管理人员对会计内部控制制度的认识，促进会计人员的业务素质和水平的提高，加强会计工作的管理水平。此外，还应加强会计人员的思想道德素质的教育，使每一位会计人员都能够具有较高的职业道德，能够在工作中严格要求自己，遵守企业以及国家的相关法律法规，实现良好的工作效果。

三、结语

综上所述，由于我国社会经济不断发展，企业中的会计内控成为比较重要的一项工作，贯穿着企业的整体业务活动，对企业核算方式及管理模式形成一定的机遇与挑战。所以，企业要结合自身职能特点，对符合实际状况的会计内控制度进行制定并加以完善，以满足市场经济的具体需求，确保会计内控制度建设水平的提升。

参考文献：

[1] 鹿宁，蔡利敏.浅析加强企业会计的内部控制的措施[J].时代金融，2011（36）.

[2] 蔡进.论加强企业会计内部控制的必要性及措施[J].现代商贸工业，2012（02）.