工程总承包项目收费与工程公司现金流的关系

周 颖

(中石化上海工程有限公司，200120)

工程总承包项目收费与工程公司现金流的关系

周 颖

(中石化上海工程有限公司，200120)

工程公司收费重点是工程总承包(EPC)项目，收费的多少和快慢直接影响企业的现金流。针对EPC项目收费中采购款条款的多样化情况，分析了实际工程中常见的4种采购合同条款的收费数据，说明了4种条款的利弊，对未来工程合同的签约具有借鉴作用。

工程公司 工程总承包 收费 固定总价合同 进度款

工程公司是一种专营工程项目的全功能的社会组织，发达国家称之为以项目为基础的组织(Project-based Organization)，这些组织的经营收入主要是靠实施工程项目，它们的功能、组织机构、专业人才、系统设置、工作程序、技术和方法都专为实施工程项目而设置。

工程公司服务范围覆盖工程项目的全过程，包括规划咨询、项目建议书、可行性研究和基础工程设计、详细工程设计，以及工程采购、工程总承包、工程项目管理、技术开发等。

工程总承包(Engineering Procurement Construction,EPC)，是指工程公司受业主委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包[1]。通常是工程公司在总价合同条件下，对所承包工程的质量、安全、费用和进度负责。

在EPC模式中，Engineering不仅包括具体的设计工作，而且可能包括整个建设工程内容的总体策划以及整个建设工程实施组织管理的策划和具体工作；Procurement也不是一般意义上的建筑设备材料采购，而更多的是指专业设备、材料的采购；Construction应译为“建设”，其内容包括施工、安装、试车和技术培训等。

1 工程项目合同种类及收费方式

1.1 设计及服务合同

工程项目的规划咨询、项目建议书、可行性研究和基础工程设计、详细工程设计，以及工程项目管理、技术开发等，都属于服务项目。收费一般按节点方式，如预付款、中间设计文件交付，成品设计文件交付，竣工文件交付等节点，按合同中规定的相应的百分比进行支付。这部分业务总体收费占公司总收费的10%，故这部分的收费与企业现金流有关系，但不会有很大的影响，所以本文不详细分析。

1.2 固定总价合同[2]

通常业主为了降低他们的风险，与工程公司签订的EPC合同就是固定总价合同。固定总价合同是指合同的价格计算是以图纸及规定、规范为基础，工程任务和内容明确，业主的要求和条件清楚，合同总价一次包死，固定不变，即不再因为环境的变化和工程量的增减而变化的一类合同。在这类合同中，价格中包含工程和设计服务费、设备费、材料费、安装工程费、建筑工程费和其他费用,承包商承担了全部的工作量和价格的风险。业主支付费用一般包含预付款、工程进度款、缺陷责任保修金、索赔和竣工结算。

固定总价合同的付款方式与其他合同一样，可以采用按月支付，也可以采用按形象进度支付，还可以采用合同完成后一次支付等多种支付方式。由于固定总价合同的工程价款是固定不变的，业主支付的工程价款与承包商最终所完成的工程量一般没有太大关系，所以在合同中应注明承包商所得支付的估算方法，最好在合同中包括支付表，详细注明在完成工程基础上计算的到期应付金额，即根据工程实施完成实际进度计算所得金额。一般常见的支付表有两种。

(1)以形象进度为基础的支付，即支付表为项目开工至竣工期间的每月填入一笔数额(或合同价格的百分比)资金。该数额应与工程进度相协调，与合同中分项或分部工程的划分相一致，与合同中的进度计划相一致。在实施过程中，支付表中各款项应与最新的施工进度相一致，在施工进度计划发生修改时，也应相应地修改支付表。

(2)采用里程碑事件作为支付节点。此时应在合同中详细定义里程碑所要求的工作已完成。对于固定总价合同，承包商要承担两个方面的风险：一是价格风险，包括报价计算错误、漏报项目和涨价因素；二是工作量风险，包括工作量计算的错误。对固定总价合同，业主有时也给工作量清单，但有时仅给图纸、规范让承包商确认标的，承包商必须对工作量做认真复核和计算，如果工作量计算有错误，将由承包商负责承担由于工程范围不确定或预算时工程项目未列全而造成的损失。对于固定总价合同，如果业主用初步设计文件招标，让承包商计算工作量报价，或尽管施工设计已经完成，但由于做标期太短，承包商无法详细核算时，通常只有按经验或统计资料估算工作量。这时承包商将处于两难的境地：工作量算高了，报价没有竞争力，不易中标；算低了，自己要承担风险和亏损。在实际工程中，这是一个采用固定总价合同带来的普遍性问题，在这方面承包商损失常常很大。

2 固定总价合同支付条款分析

固定总价合同价格中包含了工程和设计服务费、设备费、材料费、安装工程费、建筑工程费和其他费用。一般工程项目的设计服务费占5%～10%，设备和材料采购费占55%～65%，施工费和其他费用占25%～40%。采购费用所占的比重最高，也是利润的主要来源部分。因而在工程实践中，业主在降低自己的风险时，又想让总承包商的利润降低，或者尽量拖延付款的，在与总承包商签订合同时，会提出一些附加条款，目的是让总承包商请款过程不顺畅，不能及时按合同条款申请到进度款等。

2.1 合同进度款申请方式种类

目前在工程实践中，业主和总承包商之间签订的进度款申请方式主要有以下4种。

(1)设计、采购和施工款都按形象进度每月申请批准后支付。

(2)设计款按里程碑节点，施工款按照进度百分比，采购款按采购实际合同价收款。以承包范围内的物资采购总额与批复概算降点后物资采购总额的差额确定分成比例。节余差额在降点后物资采购总额12%(含)以内的部分，节余归承包商所有；节余差额在降点后物资采购总额12%和20%(含)之间的部分，由发包人和承包商按6∶4分成；节余差额在降点后物资采购总额20%(不含)以上的部分归业主所有。反之，承包范围内的物资采购发生亏损，亏损差额在降点后物资采购总额12%(含)以内的部分，由承包商承担；亏损差额在降点后物资采购总额12%和20%(含)之间的部分，由业主和承包商按6∶4承担；亏损差额在降点后物资采购总额20%(不含)以上的部分由发包人承担。

(3)设计、施工款按形象进度每月申请批准后支付，采购款采用里程碑事件作为支付节点，承包人与供应商签订采购合同，并向供应商支付第一笔采购合同款后，才可以按节点向业主申请对应设备材料的采购款。

(4)设计款按里程碑节点，施工款按照进度百分比，采购款按照现场实际到货数量与合同工程量一致请款。总承包商需要支付的采购款和施工款的方式只有一种，最多在比例上有所不同。总承包商需要向设备、材料供应商按节点支付采购费用。通常包括签订合同后1个月内支付10%预付款，出厂检验合同后支付60%的货款，货到现场检验合格后支付到85%的货款，质保期到达时支付质保金。总承包商需要向施工总承包商或施工分包商按月支付施工进度款。通常包括签订合同后1个月内支付10%预付款，每月按确认的工程完工量确认进度款，其中抵扣预付款和质保金，直至完成全部工程量。质保期到达时再支付5%～10%的质保金。

以上是总承包商向业主申请费用的4种不同情况，进度款到帐的时间和金额存在明显的不同，而总承包商需要支付的费用却基本不变，因此总承包项目现金流主要的影响因素是总承包商与业主之间的支付条款。

2.2 合同进度款不同申请条款的分析与对比

2.2.1 申请条款分析

工程项目的费用数据通过分解，按不同的合同条款申请付款，总承包商的收费情况也将不同。总承包商在商务谈判中需要积极争取适合的的支付条款。以某煤化工工程项目为例，项目总价合同额为7亿元，费用分解后设计服务费7 000万元，设备材料采购费4 亿元，施工费和其他费用2.3亿元。不同收款模式的收款计划情况如下：

(1) 按进度百分比模式。设计、采购、施工款根据每月完成的工程量按照业主批准的检测方法计算出进度百分比，进度百分比与合同额的乘积为每月请款金额，计划收款情况见表1。

表1 按进度百分比计划收款

(2)按采购款分成模式。设计款按里程碑节点，施工款按照进度百分比，采购按采购实际合同价收款(采购实际合同金额未达到项目采购合同总价的80%的不足部分归业主收益，剩余20%的采购合同价12%归承包商收益，剩余的8%中2.4%属承包商收益，5.6%归业主所有)。如：EPC设备、材料采购合同价为4亿元，实际与供货商签订的合同总价为3亿元，占75%，则剩余的5%的差价归业主所有，超过80%的部分(8 000万元)中2.4%归承包商，5.6%归业主所有。按采购分成模式的计划收款情况见表2。

表2 按采购分成模式计划收款

(3)按采购预付款后收款模式。设计、施工款按形象进度每月申请批准后支付，采购款采用里程碑事件作为支付节点，承包人与供应商签订采购合同，并向供应商支付第一笔采购合同款后，才可以按节点申请对应设备材料的采购款。按采购预付款后收款模式的计划收款情况见表3。

表3 按采购预付款收款模式计划收款

续表3

(4)按采购现场实际到货数量收款模式。设计款按里程碑节点，施工款按照进度百分比，采购款按照现场实际到货数量与合同工程量一致请款，按采购现场实际到货数量收款模式的计划收款情况见表4。

表4 按采购现场实际到货数量收款模式计划收款

续表4

2.2.2 条款情况对比

不同收款方式对于现金流入的影响有所不同，4种收款模式下项目现金流入对比情况见图1。相对于图1中的其他3条曲线，按进度百分比收款曲线整体平稳上升，基本保持在所有曲线的中间，对于企业的现金流来说，每个月都可以可靠的预计。按进度百分比申请进度款，总承包和业主在前期对于进度检测方式需要探讨协商，达到一致同意后将不再变化。以后总承包方每月按进度检测要求提供设计、采购和施工的百分比供业主确认，一旦进度百分比确认，总承包商就按批准的进度申请进度款。

图1 项目现金流入对比

按采购分成模式收款，这条曲线很明显显示出收款时间长于其他收款方式，且收款总价低于其他收款方式。此曲线基本保持在按进度百分比收款的下方。显然，采用这种收款模式，虽然合同本身是固定总价合同，但对于总承包商来说并不是固定总价合同，最终合同总价肯定将低于原合同。合同价格需要总承包商和业主最终结算，完成后才能申请项目款，款项的进帐时间也取决于最终结算的时间。

按采购预付款收款，图1 中此曲线前期在按进度百分比收款曲线下方，后期此曲线接近进度百分比收款曲线。这种付款方式明显是业主希望前期付款慢，后期付款加快的模式。由于是支付给供货商第一笔货款在前，收款在后，这种收款方式前期对于承包商的现金流压力大，需要面临资金先垫付给承包商的局面，如果不垫付资金，一方面不能向业主申请采购款，另一方面也需要面对供货商因没有拿到采购款而拒绝安排生产设备的情况。因而总承包商采用这种付款模式时，需要合理安排好业主支付的预付款，而且也要安排好总承包商与设备供应商第一笔货款的支付金额和支付时间。由于后期进度款申请没有限制，后期收款的速度会加快，因此对于项目整体收款没有影响。

按采购现场实际到货数量收款模式，图1 中该曲线长期保持在4条曲线的最下方，说明这种收费方式的现金流入最慢。总承包商和业主签订的合同中包含了工程量，但由于没有开展详细设计，签订的工程量只是用于大致匡算项目总价，一定会与最终详细设计结束或项目中交后的最终工程量有较大的出入。在项目进展过程中，只要规格和数量与合同中工程量不匹配的，就不能申请。因而在请款过程中，设备材料采购款的申请只能低于合同价，不可能一致，从而导致现金流远远低于进度百分比。对于采用这种请款模式的总承包商来说，采购的设备材料数量来源于详细设计图纸，这部分设备材料与合同附件中其他设备材料的规格和数量越多，需要垫付的资金就越多，如果总承包商不能垫付这笔资金，将影响到工程的交付。虽然在结算过程中可以争取部分不同规格和数量设备材料的采购费，但对于企业来讲，由于进度款申请晚且中间需要垫付一定的资金，企业运行的风险将增加不少。而且实际采购与合同工程量的核对，也需要消耗大量的人力，增加了运行成本。

3 总结

(1)发包方为了将总承包商在项目执行过程中的价格浮动和工程量预计不足等方面的风险进行转移，才确定采用固定总价合同而不是设计采购服务加施工这种模式。因此发包方如果决定采取固定总价的合同模式，按照公平原则，则不应该考虑从总承包商采购过程中取得的利润再进行分成。

(2)工程公司现金流量的关键是正在执行的总承包项目。而总承包项目收款是否有利于企业的运行，进度款支付条款非常重要。工程公司的商务经理不仅要考虑企业的市场开发，同时也要考虑到所签订的项目是否有利于公司的运行，能否最大化争取把不利的合同条款变为有利。

(3)对于工程公司项目组的成员，在合同谈判期间需要加强对EPC主合同的研读和可操作性的预判，特别是采购、施工合同费用支付的条款，及时将意见反馈给商务经理，争取在合同谈判期间将不利因素排除出去。在项目执行过程中，根据主合同条款的要求，设计、采购、施工关键人员与进度工程师紧密配合，积极收集资料，争取每月尽可能多的申请进度款。

(4)任何项目都是一个团队的行为，设计、采购、施工、进度等每个环节虽然分工不同，负责的项目内容也不同，但都需要相互的协调和协作，无论哪个环节出现了矛盾或问题，都需要项目团队的全力支持与密切配合，共同出谋划策，化解困难。

(5)在工程项目各项工作的推进过程中，业主这个角色显然是工程公司最不能忽视的，从公司各层面到项目团队成员，重视并做好与业主的沟通是一项常态性的工作，大到项目内容的协调，小到个性化的处理，都需要有总承包商和业主之间的相互信任和相互理解，只有建立在信任与理解基础上的合作氛围，才能实现项目顺利建成的最终目的。

(6)每个EPC项目如果都能按项目的节点进度完成项目的收费，工程公司的现金流才会稳健发展。一个EPC项目的收费出现问题，也许就会影响到整个公司的运行。无论设计、采购、施工、进度、商务、财务，任何一次收费延误都可能导致企业的一次现金流困难。大型的EPC项目合同金额巨大，一次延误就有可能使得工程公司现金周转出现问题，导致采购款或施工分包款不能正常支付，从而影响到项目的正常进程。

[1] 王伍仁.EPC工程总承包管理[M].北京：中国建筑工业出版社,2008.

[2] 全国一级建造师执业资格考试用书编写委员会.建设工程项目管理[M].4版.北京：中国建筑工业出版社,2014.

[3] 美国项目管理协会.项目管理知识体系指南[M].5版. 许江林，译.北京：电子工业出版社,2013.

新常态下化工新材料的发展机遇

在2015年1月28日由工业和信息化部(以下简称工信部)原材料司组织的新常态下化工新材料发展座谈会上，工信部原材料司副司长潘爱华表示, 新常态下化工新材料的发展机遇聚集在3D打印、半导体和节能环保等行业。

(1)3D打印：材料最赚钱

3D打印材料是3D打印技术发展的重要基础。3D打印对高分子材料加工来说是一个新的机遇。目前，中国科学院团队已攻克超高相对分子质量聚合物微球、500 ℃以下激光高精度控温等一系列关键技术，并向国家知识产权局专利局提交了57项关于3D打印用高分子材料制备及应用的发明专利申请。目前正跟相关单位合作，力争2015年初步建成超高相对分子质量聚合物3D打印精细加工成型示范线，进一步形成超高相对分子质量聚合物3D打印专用材料、方法与装备，为高性能高分子及无机-高分子复合材料的3D制造探索可行途径，希望率先在工业预设计、医学等2～3个方向上形成突破。

(2)半导体产业：高纯材料紧缺

国内电子化学材料的品质与国际先进水平有差距，核心技术匮乏，进口依存度高。专家指出，半导体产业所用的电子化学材料分为电子气体和电子化学品两大类，其中，电子气体的发展方向是深度纯化，纯度由5N向7N、9N发展；电子化学品的方向则是深度提纯，纯度由10-6级提高到10-9级，正在向10-12级发展。应加大后3代半导体材料、智能工业用材料、高温超导材料、移动电子信息用材料、激光显示技术用材料等的开发。

(3)节能环保：万亿元市场待分享

我国“大气十条”的发布，能够带动2万亿元的需求。节能减排将是化工适应新常态的重要举措。一个销售额在1亿元左右的石化企业，如果存在高浓度废水未经深度处理回用而排放，那么从废水、废气中排出的资源价值可能在5 000万元以上。膜材料作为一种重要的化工新材料，在节能减排中机遇很多。据悉，近年来国内也有不少很好的膜产品问世。譬如，清华大学自主研发的热致相分离法聚偏氟乙烯中空纤维膜，通过产学研合作成功开发出压力式、浸没式及膜生物反应器等三大系列超滤膜组件(赛诺膜)。

(4)人口老龄化：蕴含大机遇

在产能过剩的背景下，多生产能为老年人服务的材料是一个转型的方向，目前我国进入该领域的企业还相对较少，化工材料企业可以往这个方向努力。随着人口增长和人口老化比例的升高，塑料医疗器材的需求持续扩大，在老年人用品中，一些关键性材料我国尚不能自主生产，应加速生物医用材料等的研发速度。

(中国石化有机原料科技情报中心站供稿)

The Relationship between Charge of EPC Project and Cash Flow of the Engineering Company

Zhou Ying

(SINOPECShanghaiEngineeringCo.,Ltd. 200540)

The key of charge in engineering company is from the EPC (Engineering, Procurement, and Construction) projects, as the amount of charge and payment schedule directly affects cash flow of the enterprise. In view of the diversification of purchase clause in charge of EPC projects, the charging data in four kinds of contract articles for procurement in practical projects were analyzed, the advantages and disadvantages of the four articles were illustrated to provide reference for signing of engineering contracts in the future.

engineering company, EPC, charge, lump sum contract, progress payment

2015-03-02。

周颖，女，1979年出生，毕业于上海交通大学会计学专业，工程师，主要从事工程项目管理方面的工作，已发表论文1篇。

1674-1099 (2015)02-0007-06

F275

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