构建以全面预算管理为核心的财经管理信息系统

2015-06-24陈绍君

环渤海经济瞭望 2015年12期

■陈绍君

在国家深化财税体制改革，建立现代财政制度的背景下，迫切需要重新构建以有效资源配置为目标的决策支持体系和内控体系，而欲实现这一目标，尽快建立以全面预算管理为核心的财经管理信息系统尤为必要。本文通过对全面预算管理背景分析，对如何构建以全面预算管理为核心的财经管理信息系统做一探讨，以期对我国事业单位提升全面预算管理工作有所启发和帮助。

构建以全面预算为核心的财经管理信息系统的背景分析

（一）深化改革新形势

党的十八届三中全会提出：全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化。事业单位预算管理制度改革是当前形势下改革深化的一个重要内容。我国事业单位地位比较特殊，既要代表政府承担社会公共事务管理、监督和服务职能，又要在很多领域直接或间接参与经济建设。长期以来，由于缺乏内外部约束机制，我国事业单位管理相对比较宽松，缺乏严格的预算管理和内控体系，更谈不上建立科学的财经管理信息系统，随着我国改革的不断深入和财政预算管理的不断完善，这种粗放式的管理与改革新形势的要求愈发不相适应，建立以全面预算管理为核心的财经管理信息系统已成为当务之急。

（二）预算管理新实践

2014年国务院下发的《关于深化预算管理制度改革的决定》针对我国目前存在的预算管理和控制方式不够科学，跨年度预算平衡机制尚未建立等一系列预算管理制度中暴露出的不符合公共财政制度和现代国家治理要求的问题，明确提出改进预算管理和控制，建立跨年度预算平衡机制的改革措施；同年全国人大新修订的《中华人民共和国预算法》进一步规范了预算行为，实行全口径预算，建立跨年度预算平衡机制，健全透明预算制度，全面推进预算公开，硬化预算支出约束，推进了预算管理科学化、民主化、法治化进程。我国预算管理的新实践对预算管理方式的改变无论是在形式和内容上均提出了新的更高的要求，在此形势下构建以全面预算管理为核心的财经管理信息系统显得极为重要。

（三）会计转型新要求

目前我国事业单位会计工作正在加速由核算型向管理型转变，管理型会计是财务会计、管理会计、责任会计、会计管理、会计监督、会计分析等有机组合的整体。管理型会计是一个整体，依靠其组成的各个体发挥作用，共同实现整体目标。事业单位会计工作由核算型向管理型转变，首先表现为会计信息的提供和利用的转变，由过去的单纯提供信息转向注重于收集和利用各种信息，不仅注重本身生成的各种会计信息，还注重收集来自事业单位内外的其他各种信息，更注重于能动地利用它们对业务过程实行控制、促进事业目标的实现和参与决策，规划发展未来。会计管理和预算管理都是事业单位管理的有效方式，预算管理必须以会计数据和信息为基础，预算管理手段和方法的提升反过来又会促进会计向管理型的转变，因此构建以全面预算管理为核心的财经管理信息系统既是对会计转型的适应，同时又是一种促进。

构建以全面预算管理为核心的财经管理信息系统的具体设计

（一）设计目标和思路

1.设计目标

事业单位全面预算管理，是利用预算对单位内部各种资源进行配置、考核、控制，以便有效地组织和协调单位业务活动，完成既定的事业发展目标。事业单位全面预算管理从流程上看包括预算编制、预算执行控制、预算调整以及预算绩效评价等，从内容看包括收入预算、人员支出预算、日常运维支出预算、业务支出预算、设备采购预算等。

以全面预算管理为核心的财经管理信息系统的设计目标就是为实现事业发展目标提供数据支撑及有效资源配置，建立预算编制有目标，预算执行有控制，预算完成有评价，评价结果有反馈，反馈结果有应用的全过程预算绩效管理机制，构建集流程管理、内部控制、决策支持为一体的、以全面预算管理为核心的财经管理信息系统。该系统能够以预算为核心，统筹兼顾多组织、多层次、多维度的管理需求，具有统一性；与事业单位内部控制环境相结合，强化程序性管理，具有可控性；能及时准确地提供财经有用信息，同时满足业务发展需要，具有可扩性。

2.设计思路

在先进的、统一的UAP平台上，以全面预算管理为核心，建立财经管理信息系统，实现财务分析和管理决策（见图1）。

（1）统一应用平台，支撑不同业务系统应用的开发的统一的开放的应用平台，保证所有的应用产品基于统一的数据模型和应用模型，保持数据、流程，界面和操作一致性。

（2）统一基础档案，从单位整体出发，建立统一的会计科目、项目、客商、部门、人员及编码规则，支持各子系统共享和调用。

（3）统一核算平台，建立以全面预算管理为核心的人员成本、项目成本、资金管理、采购管理、合同管理、资产管理、费用管理和绩效管理等财务业务一体化信息系统。

（4）统一预算控制、预警方案，提供单项控制、累进控制和公式百分比控制等，对预算执行进行控制、预警。

（二）项目库建设

根据现代财政制度要求，事业单位的预算管理系统的主要特征是以项目为单位，通过建立项目库，实现对项目预算编制、控制和绩效管理。

项目库是对项目进行规范化、程序化管理的数据库系统。随着进一步完善和深化部门项目支出预算管理，提高项目支出预算的规范性和科学性，亟需建立以标准化定额为基础，以产出绩效为导向的项目支出预算管理系统。项目支出预算是部门支出预算的重要组成部分，包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等。项目支出预算具有专项性、独立性和完整性。

新构建的财经管理信息系统，应按照财政部统一制定中央部门项目库管理的规章制度、项目申报文本，统一设计开放管理的项目库。各单位、各部门根据本单位、本部门业务发展需要，随时登陆，不定期申报、录入与项目相关信息，包括项目概况、项目绩效目标、项目支出明细及依据、项目审核情况等。定期评审入库，预算安排从项目库中挑选，并建立项目推出机制（见图2）。

（三）完善全面预算管理信息系统

图1 基于UAP平台的应用框架

图2 项目库与预算管理系统

实行全面预算管理，就是以“预算组织、预算目标体系、预算编制、预算执行、预算考评”为核心实现组织的整体战略目标，有效地强化组织管理控制能力。全面预算贯穿于单位各项业务活动事前、事中和事后的全过程，在单位内部管理中发挥着计划、协调、控制和评价等综合管理功能。通过全面预算管理信息化，加强财务与业务一体化管理。将内部控制与信息化相结合，实现全面预算常态化管理，严格控制预算执行过程，实现支出预算的事前控制，一旦出现预算异常现象，信息化系统会自动提示，引起单位重视，并进行相应的处理。

1.预算编制

以职能部门为单位，按照 “谁花钱，谁编预算”的原则，根据工作计划，在线或离线编制本部门预算，人事部门编制人员经费预算；业务部门按项目编制收、支预算，办公室编制办公运营预算；信息技术部门编制计算机网络维护预算，资产管理部门编制投资预算，财务部门编制资金预算。通过全面预算的编制和平衡，实现对单位资源的最佳安排和使用。

2.预算执行与控制

根据管理需要，设计不同的控制方案，将预算管理中的部门、项目与业务系统部门、项目一一对应，通过费用管理建立关联，自动从业务系统提取实际数据，实现对部门和项目预算执行事前控制和超预算提示，将预算控制前置到经办人在费用管理系统填制支出申请时，及时发现潜在风险，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的（见图示3）。

通过流程再造，规范预算执行申请的审批权限和程序，并设置到财经管理信息化系统中，实现对业务支出预算事前和事中的控制，“把权力关进制度的笼子里”。

3.预算执行分析与评价

通过从多个业务系统取数，实现财务状况、收支余分析和多维度预算执行情况分析，并通过预算联动计算和数据追踪，找出影响计划数据变化因素，使业务部门随时了解和掌握本部门和项目预算执行情况，研究预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。使单位领导随时了解单位预算执行整体情况，有效控制和调配到位资源，保证单位各项工作有效落实，提高工作效率和效益。