“营改增”对于建筑行业企业财务管理带来的影响以及应对策略

满江红

摘 要：营改增是我国上实际90年代分税制改革以来最大的一次税收体制变革，根据营改增的整体实施规划，2015年是我国营改增的收官之年，这一年营改增将全面在建筑业推进，在这种背景之下，对于建筑业企业来说，如何把握好营改增给企业财务管理所带来的影响，并采取有效措施加以应对，这成为了建筑业企业必须要做好的一项工作。本文对于建筑行业营改增的内容以及意义进行了系统的阐述，分别从企业纳税、企业成本、企业利润单个角度分析了营改增对于建筑行业企业财务管理带来的影响，针对这些影响，提出了建筑业企业如何应对营改增的具体策略。

关键词：营改增;建筑业;影响;应对

营改增是我国从结构性降低企业税负、解决重复征税这样一个目的处罚而设置的一种新的税收体系，尽管目前因为建筑行业营改增工作复杂性，营改增尚未在建筑业全面实施，但是建筑业作为现代服务业的一个分支，在此行业全面推进营改增只是时间层面的问题。对于建筑业企业来说，营改增是福是祸，企业的经营管理情况不同，预期结论也是大相径庭，不过从目前建筑业企业的整体情况来看，财务管理距离营改增的要求之间还有很大的差距，这种差距可能意味着营改增之后，建筑业企业的税后会出现不降反增的情况。在这种情况之下，建筑业企业需要进行营改增带来的财务影响进行全面分析，并根据影响结果来进行经营模式调整，力求实现企鹅也整体税负的下降。

一、建筑行业“营改增”概述

1.建筑行业企业“营改增”内容。《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》明确了建筑业应该整的具体内容，即 建筑业企业采用增值税一般计算方法，即按照11%的增值税率来计征增值税，原来3%的营业税率将不再适用，其计算方法为应缴纳增值税等于不含税营业收入乘以11%，然后减去抵扣的进行税额。从上述建筑业营改增办法来看，营改增之后，建筑业企业纳税范围、纳税地点、税率等都发生了较大的变化，给企业财务管理工作的开展带来新的要求以及冲击。

2.建筑行业企业“营改增”意义。建筑行业企业营改增尽管短期来看，可能会有较大的冲击，甚至出现短时间内，企业税负一定程度的上升，但是长远来看，其对于整个产业以及行业企业的健康发展具有重要意义。这种意义主要体现在可以解决企业重复纳税问题，通过延长增值税抵扣链条，充分实现税收公平。同时营改增利于整个产业链条之间融合以及制约，营改增之后建筑业链条上任何一家企业少缴税，就会导致另外一家企业的多缴税，整个产业链条上的企业都会形成一个相互制约的关系，这种相互制约以及监督，有助于行业的健康发展。此外建筑业营改增还有助于行业企业经营实力增强、行业技术进步以及规范企业经营行为等等。

二、“营改增”对于建筑行业企业财务管理带来的影响

营改增之后对于建筑行业企业财务管理将会带来很大的影响，这种影响集中在企业纳税、企业成本以及企业利润等三个方面，具体阐述如下。

1.对于企业纳税的影响。营改增对于建筑企业最大的影响还在于纳税方面，这也是营改增核心问题，简单从税率上来看，营改增之后企业税率有了明显的提升，从原来的3%的营业税率变成了11%的增值税率，但是因为允许进行税抵扣，建筑业企业纳税成本是增是减关键取决于进项税抵扣多少，如果进项税抵扣较少，则意味着企业纳税增加，反之则会减少。根据测算，只要建筑业企业成本中超过61%的材料成本都可以取得进项税，则营改增之后税负就会低于营改增之前的3%，否则就会导致税负增加。鉴于目前建筑业企业的供应商小而分散，很多也不具有增值税纳税资格，因此短期内会导致企业税负增加。

2.对于企业成本的影响。营改增对于企业成本会有一定的影响，除了上文分析的纳税成本之外，在原材料采购方面，因为建筑业企业要求供应商要提供增值税发票，这无疑会增加供应商的成本，如果供应商可将这些成本化解，做到原材料供应价格的不变，则有助于建筑业企业成本下降，反之则意味着企业的成本上升。

3.对于企业利润的影响。营改增之后对于企业利润水平也会产生一定的影响，对于企业来说，利润等于收入减去各种成本，因此收入、成本等变化将会直接带来利润的变化。由于增值税可以抵扣，因此在建筑业企业会计收入不变的情况下，营改增带来了企业成本的下降，这对于企业来说，会一定程度上增加毛利润。而营改增对于企业营收来说，往往会有一定的变化，增值税为价外税，收入确认一般要扣除增值税，因此收入会有一定下降，这意味着收入下降多少与进项税抵扣多少之间的差额会影响到利润。

三、“营改增”背景之下建筑行业企业财务管理策略

综上所述，营改增对于建筑行业企业来说，所带来影响并全部是利好，对于企业俩说如果应对不当然而会加大企业纳税成本。因此针对营改增所带来的财务影响，需要建筑业企业重点做好以下几个方面的工作来应对营改增，从而实现企业税负的有效降低。

1.加强纳税筹划。建筑行业企业需要在纳税筹划方面不断努力，通过纳税筹划来适应营改增的需要，减少营改增给企业财务管理所带来的不利影响。纳税筹划方面，建筑业企业需要进行一定的调整，在明确营改增税制下，企业成本、收入、税负变化的基础之上，明确企业财务管理目标，围绕企业财务管理目标里进行纳税筹划，注意增值税抵扣、注意资产折旧的合理估算，从而最大限度的降低企业税负。

2.注重发票管理。做好发票管理工作是“营改增”背景之下建筑行业企业财务管理工作调整的主要内容之一，发票管理的重点就是增值税发票管理。企业在各种原材料采购中需要索取相应的增值税发票，加强增值税发票的审核，及时进行增值税抵扣，从而减少企业的纳税数额。在增值税发票管理方面，需要建筑业企业尽量完善相关规定，规范会计核算，理清纳税项目，从而为营改增的顺利推进创造良好的条件与保障。

3.完善成本管理。对于建筑业来说需要加强成本管理，营改增之后，企业成本管理压力更大，因此建筑业企业需要给予成本管理工作开展更多的重视，在成本管理方面树立正确的理念，引入效度更高的成本控制方法，完善企业成本管理制度，确保企业成本管理工作的有效开展，尽量减少各种费用支出，实现企业成本的持续下降。举例而言，在原材料采购方面，需要在开具增值税发票的前提下，进行货比三家，降低原材料的采购价格。

4.注重人员培训。建筑业企业在应对营改增所带来的财务管理影响方面，需要注意做好人员培训工作，营改增意味着纳税体系巨大改变，要求账务处理、收入确认等方面都需要做到改变，这客观上要求财务管理人员要对于营改增有一个深入的认识，这是做好营改增工作的基础。建筑业企业需要未雨绸缪，抽调财务管理骨干去参加营改增方面的相关培训，掌握好应对营改增所带来的不利影响的方法以及技能，进而顺利实现企业纳税向营改增的顺利变化。

建筑业营改增已经是蓄势待发，提上日程，建筑业企业要充分意识到这一趋势，并积极做好准备。营改增对于建筑业企业财务管理的影响是全面而深远的，虽然短期来看，建筑业企业受到的冲击会比较大，但是只要在纳税筹划、发票管理、成本管理、人员培训等方面做好准备工作，就能够有效的应对营改增所带来的不利影响，从而实现自身的健康发展。（作者单位：济南城建集团有限公司）

参考文献：

[1] 李兰，肖双琼.建筑业“营改增”的税负变化及影响研究[J].商业研究，2014年3期.

[2] 石太庆，张秋玲.对建筑业营改增问题探析[J].建筑工程技术与设计，2014年30期.

[3] 殷蜀敏，李亚娟，张亚峰“营改增”对建筑施工企业的影响及对策[J].商业时代，2014年31期.