内部控制制度设计及其实施问题

闵志慧　雷翱　夏铭悦

摘 要： 通过对中国移动、中国电信、中国联通三家通信类上市公司2014年年报关于内部控制部分的分析。然后分析这三家公司的内部控制设计情况，查阅三家公司的内部控制实施情况。然后通过对三家上市通讯企业对比分析指出内部控制存在的问题，最后针对三家企业共有的问题提出我国通信行业内部控制体系的优化方案。

关键词： 内部控制；体系设计；实施情况；优化方案

一、中国联通内部控制设计及实施情况

1.中国联通建立健全内控体系的简介

对于中国联通来说，内部控制是公司提高经营管理水平的必然选择，也是证券监管机构对上市公司加强监管的客观要求。加强内部控制建设首先是公司保持可持续发展的战略需要。中国联通经过十几年的跨越式发展，网络、资产、收入规模都实现了大幅度的提升，同时也在美国、香港、上海三地成功上市，成为我国一家大型基础电信运营企业。但是与业务快速发展和企业整体规模迅速扩张不相适应的是公司内部基础管理工作薄弱，重发展，轻管理，风险控制方面还存在一定漏洞。关于内部控制中国联通2014年年报是这样披露的。

2. 中国联通内部控制制度建设情况

2014 年度内控建设工作为进一步完善内部控制和风险防范机制，公司内控与风险管理委员会办公室组织各专业组，重点梳理与公司财务报告相关的业务流程，查找公司管理中存在的薄弱环节，收集整理公司内控规范风险控制矩阵中未涵盖的风险点，持续开展了内控规范更新优化及落地实施工作。[3]

二、中国联通内部控制存在的问题

1.内部控制认识不足，控制环境不理想

2003年后，应国际资本市场监管要求，中国联通按照统一部署实施内部控制建设，通过逐年评估、修订完善，公司内控评估工作不断推进和完善，各级管理层及普通员工对内控的意识不断提高，内控工作虽然得到管理层的高度重视，内控实施也取得较好成绩，但仍有少数管理人员和部分员工对内控的认识还不够，执行力度不强，削弱了内控效果，影响企业管理水平的提升。主要表现为：

（1）部分基层单位管理层内控意识有待进一步加强

在企业经营管理中，管理者的管理理念、价值观和个人风格发挥着重要的作用，其业务素质的高低不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。部分基层公司的管理者在经营管理上存在着短期行为，对整体和长远的内部控制观念比较缺乏。受经营压力和个人职业生涯发展影响，为完成上级经营考核指标和达到年度工作考评要求，重视业务量收的预算目标完成与否，对用户ARPU值、欠费率、利润率和保存维系等指标管控欠佳，导致财务信息失真现象发生。这些情况一方面不利于推进企业经营管理水平的提升；另一方面也失去内控工作的意义，内控工作效果也受到削弱。

（2）部分员工内控意识不强，对内控认识有待提高

部分员工认为内部控制只是公司实施的一项管理制度，公司怎么规定的就怎么做，照办就行，缺乏参加内部控制建立和实施的主动性和积极性，参持消极应付态度，部分存在走形式、走过场等现象，甚至有人认为内部控制工作只是财务、审计部门的事。因为从集团公司、省公司到各市分公司内部控制的建立、实施，都是财务部门牵头组织建立和实施，内部审计部门牵头组织评估，按照谁牵头、谁负责的原则，参加内部控制工作，只是配合财务审计部门工作而己，从而导致内部控制自我评估过程中出现消极应对和走过场现象。

三、中国联通内部控制体系运行的优化

国有企业是我困困民经济的支柱。中国联通是国有企业，对市场具有主导性的作用。中国联通作为国家企业在市场中具有重要的作用。能够更好的推进社会主义体制下经济的繁荣与生产力的发展，能够有效的提高我国的综合国力，成为共产党执政的后备力量。从中国的相关经济法律法规表明，国有企业要发挥其自身的政府核心作用，党组织要有效的参与于企业发展改革的重大问题上去，发挥党组织对企业的领导作用。党组织对国有企业重大问题的决策，主要包括了对企业的发展方向、企业的长远规划、企业的生产经营方针还有企业的财务决策与预算、企业的规章制度制订修改、企业的年度财务决算、企业的资产重组与资本运算的问题等。从上述管理可以看到，党组织对国有企业的发展与治理过程中，占有非常重要的作用，在国有企业的管理过程中，要充分的协调好党组织与国有企业制度管理之间的关系。

首先，要明确党组织的责任，从整体上看，党组织在国有企业管理过程中，不再具有最高决策的职能。市场开始逐步放权，越来越重视职责的决策与带头执行的作用，党组织要充分的尊重国有企业董事会的主要决策地位。法律要有效的维护国有企业董事会的正当权益，董事会要发挥好自身决策管理的主要地位，维护好人权的时候，要充分的把握企业人才的凝聚，党组织要充分的协调好社会各界资源的监督管理，有效建立健全企业内外的监督管理体系，对国有企业进行宏观监控。

其次，要建立并完善国有企业职责的明确管理体系，中国联通的党组织成员可以通过法定程序进入企业的董事会与监事会对国有企业进行有效的管理，国有企业的经理可以通过入党程序进入党委会。

最后，形成稳定的利益协调机制，充分的维护协调好企业各方的正当权益，党组织要把企业的工会领导与共青团的群众组织充分的吸收到组织中去，要有效的使用法律手段包括的各种内在形式，协调并维护好国有企业在经营过程中的职工合法权益。

四、总结

IT管理是国有企业管理流程中的重要手段，IT管理可以有效的让企业管理朝着更加标准、合理的方向中去。对企业管理进行规范的运营所得出的实践经验，能够有效的把企业的经营能力变成企业管理者自身的经验，对企业的发展有着积极的意义。国有企业的现代化管理不断加深，可以把内部控制与管理流程进行紧密的结合，可以把业务流程固化成信息系统，用现代的电子管理系统取代前期落后的手工流程，可以有效的形成企业的信息流通，使企业更好的具备其自身的运营，可以全面有效的进行正确的信息发布，并使得国有企业各部门的工作人员进行及时的沟通，减少内部管理对工作带来的不良影响。 （作者单位：1.重庆理工大学会计学院/财会研究与开发中心；2.重庆理工大学财会研究与开发中心；3.黑龙江工程学院经济与管理学院会计系）

参考文献：

[1] 黄丽华.论上市公司内部控制制度的有效构建[J].企业研究，2012（2）：35-41.

[2] 崔志娟.规范内部控制的思路与政策研究田.会计研究，2011（11）：52-56.

[3] 朱荣恩.内部控制评价「M]，中国时代经济出版，2012年.

[4] 李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社，2013年.

[5] 狄海涛.从流程再造角度探讨内部控制制度的设计[J].对外经贸财会，2012年09期.