浅谈担保公司内部控制建设

郭常浩　潘晨晓

摘 要： 我国担保公司起步较晚，但已经成为金融体系中重要的组成部分，作为融资平台，担保公司是连接中小企业和银行的桥梁。内部控制是担保企业规避风险、规范企业管理的手段之一，在现代担保企业的管理中发挥着越来越重要的作用。本文根据我国担保企业内部控制的问题，针对性的提出了内部控制的建设意见。

关键词： 担保公司； 内部控制； 风险管理

就在2015年的一月份，河北融投担保集团有限公司出现了严重的经营危机，直接导致与其合作的单位诸如银行类的众多金融机构深陷担保危机泥潭。河北融投集团有限公司经营范围广泛，担保量巨大，与其合作的众多金融机构的多大五百亿的债权面临着巨大的担保危机。担保公司为解决中小企业融资难问题、为我国经济社会发展发挥了突出的作用。但是近年来“中担事件” “华鼎事件” 相继发生，给担保行业的健康发展带来了负面影响，而此次河北融投被托管更是雪上加霜。这一系列的事件暴露出来的是担保公司内部控制存在严重缺陷，完善担保公司内部控制制度是迫在眉睫的任务。

1、担保行业现状

1993年，中国经济技术投资担保公司挂牌，这是中国成立的第一家担保 公司担。担保公司最初主要分布在沿海等经济发达的地区，这些地区民间资本雄厚，中小企业发展迅猛同时又急需信贷支持，担保机构就应运而生了。我国担保公司的主要客户是中小企业，截止目前我国还没有建立起完善的中小企业信息披露机制，担保公司和申保企业之间存在着严重的信息不对称，同时由于我国担保公司起步较晚，担保公司的管理水平良莠不齐，很多担保公司对内部控制缺乏重视，风险管理意识匮 乏。

2、我国担保公司内部控制存在的问题

（1）担保公司的治理结构有待完善

公司治理结构的完善与否直接决定了公司发展的成败。一个行业成长的健康与否取决于该行业内公司微观治理结构的完善与否。完善治理结构的一个重要标志就是公司内部权力的制衡。公司完善的治理结构需要股东大会、董事会、监事会和管理层应该各执权力、互有制约，而在我国的担保行业中通常存在的情况却大不如人意。我国担保行业中的主要公司都存在“一股独大”的现象，大股东的权力被无限放大，使得股东大会和董事会成为摆设。大股东缺少必要的监督，使得公司治理结构中相互监督的制度几乎失效。担保公司内部监督缺乏必要的生存土壤，出现了明显的权力失衡现象，治理结构有待进一步完善。

（2）没有建立完备的激励和约束机制

现代企业最重要的财产就是人才，而担保行业的专业性很强，涉及的知识面也相对广泛，担保公司员工综合素质的高低直接决定了担保公司发展的水平，甚至影响担保公司的持续经营能力。建立健康合理的激励机制能够防止担保公司人才的流失，而有效的监督约束机制能够对担保公司从业人员产生重要的引导作用。我国担保公司从业人员的收入水平通常以工作量和担保收入为依据，并没有考虑担保项目的具体费用、担保项目的风险控制水平等，而且监督机制的不健全也是担保公司的一个严重问题。

（3）风险管理体系存在缺陷

担保公司是国际公认的高风险行业，我国担保公司的主要客户是广大的中小企业，目前我国还没有建立完善的中小企业信息披露机制，存在严重的信息不对称现象。我国担保行业起步比较晚，大多数担保公司仍处在早期的发展阶段，风险控制程序不完备，风险意识薄弱。担保公司风险管理体系存在明显的缺陷，其营运能力受到严重的制约，甚至威胁到担保行业的生存。

3、担保公司建立内部控制框架建议

（1）内控环境

内控环境在公司内部控制中发挥着巨大的作用，是公司内部控制发挥作用的基石，是保障公司健康成长和长久发展的必要条件。完善担保公司治理结构最为基础的一项就是创造担保公司科学有效的内部控制环境。内部控制环境的构建需要担保公司在公司制度方面进行有效保障。完善公司内部治理结构，明确公司内部各单位的权力和责任，确保公司内部控制制度有效运行，促成权责分明，相互监督的内部控制局面。

（2）风险识别与评估

风险识别和评估是担保公司通过恰当的技术手段分析担保业务可能面临的风险，并利用合理的程序管理控制风险。由于我国还没有建立起完善的中小企业信息披露机制，担保公司一般承接的都是高风险项目，因此担保项目评审的质量是规避风险的关键。担保公司按照预先设计的项目评审程序对申保企业进行资信调查和评估，对可能发生的风险分别定性和定量分析。风险管控的目的不是消灭风险，而是将外部风险控制在合理的范围之内[2]。通过设置合理的项目评审程序可以有效地规避担保公司管理者在没有进行充分的评估的情况下拍脑袋随意决策，可以有利于防范风险。

（3）控制活动

职责分离是完善企业内部控制的有效途径。担保公司根据行业自身经营的特点在公司制度制定中明确公司内部的职责分离制度显然会极大地提高担保公司内部控制水平。由于我国担保行业相关的法律法规相对于担保业务的发展相对迟缓，我国没有对担保的评审有明确的规范，担保公司评审不规范、评审程序不严的现象时有发生，关键在于评审权的不明晰。授权和审批是担保活动决策的关键，设置合理合法的审批程序，明确审批权归属是控制活动的关键控制点[5]。

（4）信息与沟通

在担保公司中，由于担保行业的特点，其信息不对称的机会成本非常高，确保信息与沟通的及时有效显得尤为重要。担保公司必须建立一个良好的信息沟通系统。所谓良好的信息沟通系统，是指在担保公司内部的各级管理部门以及员工都能够及时地获取进行担保调查审批等活动时必须的信息，向员工传递正确的价值观和企业文化，确保担保公司中每个员工都清楚的知道他们在担保公司内部控制中应当扮演的角色和承担的责任。

（5）监控

担保公司需要对其内部控制的健全性和有效性进行监督检查和评价，并实施相应程序进行改进的过程，这个过程就是内部控制中的最后一环监督检查，监督是内部控制有效性的重要保证[6]。担保公司内部监督的主体应当是公司的内部审计部门，其作为公司内部控制的重要一环，其监督作用的有效发挥在很大程度上影响着公司内部控制的水平。可以把内部审计部门设定为一个特殊部门，直接对董事会负责。这必将大大提高内部审计部门的独立性，提升其内部监督的职能。此外，内部审计部门应当进一步完善自身职能。内部审计部门不仅仅做到“防止舞弊”，而且可以对于公司的内部控制活动进行进一步的管控，参与到公司的实际管理活动，提升公司的内部控制水平。 （作者单位：河北大学）

参考文献：

[1] 张红.担保公司内部控制机制的完善与建设研究[J]财经界，64-69

[2] 严叶华，郑军. 关于担保公司内部控制建设的若干思考[J]百科论坛，2011.1（下），185-186

[3] 梁艳. 论规范上市公司内部控制环境的着力点[J]中国证券期货

[4] 黄晖.浅谈担保公司的内部控制[J]会计之友，2006.5（中），64

[5] 丛培宇. 融资性担保公司项目评审的内部控制[J]中国证券期货，2012，236

[6] 孙燕东.内部控制有效防范会计舞弊风险问题探析.现代管理科学