企业内部控制机制构建探究

刘菲

摘要：在我国通货膨胀、企业生存生产成本不断提升、面临国内外不断加剧的竞争压力的大背景下，如何利用企业有限的资源达到内部控制的效果才是困扰管理者的关键问题。本文结合我国企业当前内部控制机制构建实际情况，探讨企业内部控制成本的有效之策，以期在保证内部控制效果和实现既定目标的前提下，确保企业“把钱用在刀刃上”，持续拥有内部控制的热情和动力。

关键词：内部控制机制；提升；效益；成本

通过加强企业内部控制，提升企业总体效益、抗风险能力和可持续发展能力，是在成本效益原则的导向下企业所达成的共识。在我国通货膨胀、企业生存生产成本不断提升、面临国内外不断加剧的竞争压力的大背景下，如何利用企业有限的资源达到内部控制的效果才是困扰管理者的关键问题。本文结合我国企业当前内部控制机制构建实际情况，探讨企业内部控制成本的有效之策，以期在保证内部控制效果和实现既定目标的前提下，确保企业“把钱用在刀刃上”，持续拥有内部控制的热情和动力。

一、内部控制概念简述

内部控制制度是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。

二、企业内部控制机制构建探讨

（一）组织结构控制

组织架构是一个企业生产经营的基础框架，完善、科学的组织结构对于企业的正常、有序运营起着至关重要的作用。构建企业内部控制机制，首先应当从强化企业内部组织结构控制开始。企业内部组织结构控制主要有以下几方面的内容：首先是在岗位职责的设置上面，要设置明确的岗位职能和明确的内部岗位责任划分，做到各岗位各履其职，各担其责，出现事故和问题的时候可以快速解决并最终追究问责。其次是建立授权批准控制体制。从上而下建立严密的授权批准制度，明确各级管理人员的管理和审批权限，各自对自身的审批事项负责，构建起高效、严谨、权限明晰的授权批准制度，防控有可能出现的审批风险。最后应当规定合理的操作流程和衡量适当的工作量，对每个员工的岗位设置都应当遵循以人为本、科学合理的原则，从科学的人力资源管理的角度确保每个员工能各施其职，做好工作。

（二）预算控制

企业预算控制是在企业生产经营总体目标下面设立的对于企业未来一段时间的生产销售计划。企业预算控制同样包含着系统性的系统流程，主要包括预算编制、预算执行、预算考核等大方面的体系。企业预算控制内容涵盖了企业从筹资到融资到采购到生产再到销售，乃至投资、管理等诸多方面。企业应当在强化内部控制的指导思想下构建企业全面预算的内部控制体系，通过完善预算管理体制、预算管理链条，强化预算管理落实和执行，加强预算控制的监督和考核等举措，对企业的生产经营加以规划、控制，防控企业生产经营面临的各种风险，并在成本控制、效益提升、效率提升、管理优化等方面发挥成效。

（三）会计系统控制

会计系统控制是企业内部控制体系的重要组成部分，企业资金流的流向完全受企业会计系统的监控。强化企业会计控制，在确保企业财产物资的安全性、企业会计报表等信息真实、完整、保障企业财务活动合法性、预防企业财务风险的发生等方面有着十分重要的作用。企业会计系统控制的重要内容之一是确保企业财产物资的安全性，既包括在实物方面的控制，包括企业物资采购、保管、发货及销售等各个环节进行的控制，也包括对企业银行存款、无形资产、应收账款、预付账款等无形财产的控制和保护。在会计信息完整真实准确的控制上，企业财务报表是反映一个企业生产经营真实情况最直观的材料，强化企业会计吸引控制，必须强化对企业会计信息的保护和控制。保障企业财务活动合法合理性，则有利于企业防控财务风险的发生。

（四）职工素质控制

人才是一个企业最重要的资源，也是企业内部控制机制建设最重要的因子。一个企业各方面体系能否正常运营，与企业是否人善其用、人尽其用有着很大的关联。强化企业职工素质控制，要求企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。首先是在人才招聘过程当中，要设置人才准入的门槛和标准，真正把对企业有用的人招聘进来，防止用人唯亲、不讲素质的情况出现。其次是在人才使用的过程当中要知人善用，合适的人用在合适的岗位上，最大程度地发挥员工的能力，更好地完成工作。再次是在人才的培养上，要强化对人才的培养和提升，不断更新他们的知识理论和技能素质结构，让他们能更好地自我提升、适应社会的发展，为公司做出更大的贡献。最后是在人才奖惩方面，要设置科学合理的人才考核和激励机制，优胜劣汰，奖罚分明，一方面给予一定的工作压力让员工能更好地工作，另一方面也激励员工争优创优，做到更好。（作者单位：广州白云山医药集团股份有限公司）

参考文献：

[1]孟美青.优化企业会计内部控制的策略分析.财经界（学术版），2012.

[2]覃胜红.略论企业会计内部控制的基本对策.现代营销（学苑版），2011.