浅谈企业其他应收款管理

作者简介：张笑山（1993.03-），男，汉，大学本科，西南民族大学管理学院财务管理专业在校大学生，研究方向：会计学、财务管理。

摘要：其他应收款是企业应收款项的重要组成部分，其内容主要包括应收赔罚款、保证金、备用金等。这里主要是对备用金如何管理进行探讨。

关键词：其他应收款；备用金

备用金由于在企业经营活动中涉及人员较多，发生频率较高，存在的问题多。被认为是会计实务中难以管理的科目之一。

（一）备用金管理存在的主要问题

1、由于企业内部控制可能存在一定缺失，对借取备用金的人员未做范围界定，导致只要是企业的员工都可以以各种理由借取备用金。在企业内部关系复杂，部门与部门之间关系存在各种各样的问题，因此资金的涉及区域广泛，牵涉到的范围较大，因此想要真正实施资金管理收支两条线管理存在着较大的问题。再加上这一模式会导致企业资金管理的工作量和工作难度加大，因此在收入或支出过程中由于某个环节出现纰漏也会导致这一情况恶化。

2、借取保证金金额没有根据事项设立借款定额，存在小事借大款现象，占用企业资金。因此在收支决策权和自主权都受到总部限制的下属企业，就会慢慢失去独立性与活力，彻底沦为总公司的附属。当这些单位遇到资金短缺的时候，那么就会陷入严重的危机之中，如果仅仅依靠总部的财政部门申请资金，在资金下拨的这一阶段对下属企业的影响将是难以预料的。因此这一资金管理模式的实际操作困难需要进一步改善。

3、备用金管理没有规定借款报账时间，一方面导致在会计期间结束时发生的成本费用会缺失，另一方面一定数量结余资金沉积在个人手里，有公款私存现象，违反了财政部的相关财经纪律。

（二） 备用金管理之建议

上述问题存在并非偶然，究其原因，即是内控的缺失，也是监管的缺位。笔者从利益相关的角度提出解决建议。

1、建立备用金内控制度，保护企业资金不受侵占

界定备用金借款的范围，规定备用金借款用途，建立严格的借款制度，避免企业运营资金被个人占用。根据集团企业的整体调配实现资金合理地“支”出去，进一步保障收支两条线管理的制度化、程序化、规范化、法制化，可以建立多方位全面的企业深入完成多渠道管理，大大降低了审批标准过程中存在的弊端，完善企业的资金收支管理制度，提高集团企业资金管理效果。

2、建立备用金借款授权审批制度

根据不同事项与借款金额，建立严格的授权审批制度，谁审批谁负责，出现问题实施责任追究。只有将管理人的责任明确了，自上而下建立一整套管理人员业绩考核办法，形成一种人人有指标、层层负责、用人看业绩、奖惩凭贡献的激励约束制度，不断增强各级管理人员的危机感、紧迫感、使命感以及责任感。

3、建立备用金借款报账制度

针对不同的事项建立报账制度，规定各类借款事项报账时间，过期不报则按挪用资金进行处罚。具体可采用下通知书通知其按期交款或扣取其工资薪酬予以归还等措施。加大对于企业银行账户的管理，杜绝私自开始银行账户，导致的资金流动不稳定。为避免相关部门跨行开设多个银行账户，即下属单位账户名义上是在农业银行开设，而实际资金却在建设银行账户名下的这一情况出现，应该将整个企业的賬户都开设在一个银行，这样就可以有效地避免出现偷梁换柱的现象发生。

4、建立收支账目明确制度

企业通过施行收支账目明确资金管理之后，在保证企业员工的薪酬待遇不动的前提之下，将员工的各种薪酬待遇、福利制度和相应的社会保障体系都是由总部的财政部门进行发放。同时对于企业相应的办公用品等产生的费用由总部的财政部门来进行审核，将企业所有产生费用的项目都纳入总部的预算当中。这样不但可以使得企业收支账目更加明确，也会进一步促进企业财政部门对于收支资金的审核机制不断完善。在进行资金流动过程中，要明确资金的周转周期以及资金回笼的程度，避免因为某些原因导致资金链断掉而给整个集团运转带来麻烦。加强资金的集中管理化程度，减少集团的闲散资金，提高资金的利用效率。为了加强集团企业对于整个资金流动过程的控制力度，要建立相关的资金管理内部控制制度，避免出现资金闲置与短缺并存。对于集团企业的支出要按照实现企业利润最大化的原则来进行，保证每一分钱都花到实处，同时提高集团的资金储蓄力度，避免出现资金链断开的问题。（作者单位：西南民族大学管理学院）

参考文献：

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[3]江清富；对施工企业内部控制建设若干问题的探讨[J]；现代经济信息；2011年19期

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