企业财务管理中所得税税收筹划探索

熊绍杰

摘要：税收筹划就是企业在遵守法律法规的前提下，在认真分析研究税法基础上，利用国家规定的纳税人权利和各种税收优惠政策，通过筹资投资和经营活动中的安排策划和财务手段优化纳税方案，降低企业的纳税成本，实现企业经济效益最大化。文中介绍了企业所得税筹划的意义和认识误区，论述了财务管理中所得税筹划策略。

关键词：企业财务管理；所得税筹划；意义和策略

前言：对于企业来说，税收筹划不但可以直接或者间接的减轻自身纳税负担，减少纳税成本，提高企业利润和投资回报，实现企业的良性发展，而且可以促进企业科学规范管理，特别是规范财务管理，实现企业资源的优化配置，帮助企业实现效益最大化。所以，税收筹划的目的不能止于降低税收成本，同时要通过优化纳税方案，合理利用企业资源，提高企业的纳税意识，使企业经济效益和社会效益相结合，促进国家经济健康稳步发展。

一、企业财务管理所得税筹划的作用

（一）可以提高企业纳税意识

所得税筹划的基础是企业认识到应该纳税，所以所得税筹划和偷税漏税逃税等行为是有本质区别的。所得税筹划就是企业在履行纳税义务的时候对于将要出现的经济行为、资产处理方式和数量进行合理规划和设计，是企业积极纳税的体现。企业积极主动纳税是所得税筹划的前提。

（二）可以提高企业经济效益

企业通过分析研究投资决策，积极采取科学合理的所得税筹划措施，充分利用国家各种税收优惠政策免除不需要缴的所得税，从而减轻企业的纳税负担，实现了企业经济效益最大化。企业所得税筹划是以实现最大利润为目标的，同时通过所得税筹划降低了企业成本，扩大了企业发展空间促进了企业的健康有序发展，从而促进了国家经济稳定发展。同时企业积极纳税增加了国家税收收入。

（三）可以提高企业竞争力

企业是盈利为目标的社会组织，企业要用最少资金、最低成本，实现最多的利润。如果企业想要通过所得税筹划降低税收负担，提高企业受益就必须认真分析研究国家法律法规和企业经营管理规律，规范企业管理、理顺企业内外各种关系，在这个过程中企业的经营管理水平也相应提高，所以增强了企业在市场上的竞争力。

（四）可以促进国家税制改革

企业进行所得税筹划是在税法规定范围内进行的，通过所得税筹划可以反映我国税法的缺陷，国家根据纳税人所得税筹划方式发现税法存在的问题并且进行修改，所以所得税筹划对于我国税法制度的修正完善税法制度有重要意义。

（五）增加国家税收收入

纳税人是在国家政策调节下进行所得税筹划的，对于我国经济政策的贯彻落实有重要意义。虽然通过所得税筹划减少了企业纳税金额，短期内减少了国家税收，但是长远看来可以促进我国经济发展，全面提升企业经济效益与社会效益，对于涵养税源、提高国家税收水平有利。我国减免赋税的政策有限，企业通过税收筹划缴纳税款，降低了企业税收负担，有利于企业的生存发展，特别是对一部分经营困难的企业减少税收可以将资金应用在企业发展上，让企业顺利渡过难关，促进企业的长远发展。企业都能健康稳定的发展，我国市场经济繁荣，才能进一步增加国家税收来源。另外，企业通过政策的税收筹划减轻税负，就不会有偷税漏税的行为，这样可以改善我国纳税环境，减少税务部门和企业间矛盾。

二、对企业所得税筹划的错误认识

（一）认为所得税筹划和税务部门无关

我国制定了税法税制和各种优惠政策，希望企业能够积极响应，税收筹划是企业积极回应国家税收政策的措施，这种回应促进了国家对税收的宏观调控，健全的税收筹划制度可以减少税务部门的稽查频率，提高我国税务部门行政效率，降低企业征税成本。

（二）认为所得税筹划是打法律擦边球

税收筹划和避税有本质区别，税收筹划体现了国家对税收的公关调控功能，避税却是国家税收的流失。税收筹划是企业根据国家税务政策主动安排，在遵守法律法规的前提下优化纳税方案。避税是通过税收政策漏洞违规操作，利用税法缺陷减少企业税负。随着我国法制的健全，企业违规避税将会承担越来越严重的风险。

（三）认为税收筹划降低了国家税收水平

税收筹划短期内是减少了国家税收，但是长远看来税收筹划只会增加国家税收。如上文所述，企业为了通过税收筹划降低税负就必须积极学习研究国家法律法规和财务制度，规范企业经营，通过科学财务制度和缜密核算方式促进企业的进一步发展，扩大企业规模，提升企业经济效益。每个企业都能这样规范经营必将促进我国经济的繁荣发展，从而带动国家税收的稳步增长。

三、企业所得税税收筹划策略

（一）筹资过程所得税筹划

对于企业来说筹资是经济活动的基础，企业成立或者规模扩大都需要进行筹资。在市场经济中企业可以通过多种渠道获得运营资金。筹资渠道和筹资方式不同给企业带来的预期收益也不同，也将带来不同的税负结果。通过银行贷款筹资是减少负税的有效途径，因为在还贷之后企业利润降低实际税负甚至低于利息。如果企业和金融机构协商提高利率，增加企业计入成本利息可以有效降低企业税负。另外，如果金融机构以指定方式将利息还给企业或者为企业贷款提供各种便利也可以适当的避税。通过自我积累筹集资金的方式比同行拆借或者金融贷款承担更高的税负。因为通过社会集资可以降低企业利润，从而降低了应缴所得税。

（二）投资过程的所得税筹划

1.投资方向选择过程的所得税筹划

企业投资必须明确方向，确定投资行业与区域。不同行业和地区会有不同的投资收益。为了优化我国产业结构，实现经济发展目标，国家对符合产业政策和经济发展规划的项目给予税收优惠。为了改善我国经济区域布局，不同地区的税收政策也有相应的优惠政策。通过选择这些税收优惠的行业和区域投资可以有效降低企业税负。

2.投资结构中的所得税筹划

为了落实国家经济政策，推动我国经济健康持续发展，不同地区、行业和性质的投资具有不同的税收政策。国家为了落实“统筹规划、协调发展”的原则，改善了区域经济结构，颁布了多种区域性优惠政策。但是为了分散投资风险，企业不应该把资金投于同一地区同一行业，所以，要想办法优化投资结构，投资结构不同也会带来不同的税负结果。我国税法规定，企业投资项目符合国家技术改造政策的并通过银行贷款或者社会集资方式筹资的，设备投资额的40%可以从当年比上年增长的所得税中抵充，抵充期限为5年。如果上一年设备有亏损，5年内利润可以先弥补亏损，弥补亏损后应缴所得税可以抵免设备投资金额。

（三）企业运营中的所得税筹划

1.合理折旧进行所得税筹划

折旧属于成本范畴，按照财务规定企业折旧方法有平均年限法、双倍余额递减、年度总和以及工作量法。选择的折旧法不同计算出的折旧额不同，会影响到各期的固定资产成本。所以折旧计算会影响到企业成本和利润水平，从而影响企业的税负。所以，企业可以通过折旧计算的不同筹划所得税。

2.通过企业坏账损失进行所得税筹划

我国税法和财务制度中都规定：企业可以通过备抵法或者直接冲销法进行坏账处理。不同坏账处理办法导致不同的所得税水平。通常，选择备抵法处理坏账可以让企业得到更多税收优惠。所以，企业在坏账处理的时候选择备抵法，增加了当期扣除项目，使当期应纳税额降低，可以延迟纳税从而增加运营资金。

3.通过长期投资核算进行所得税筹划

企业长期投资时可以通过成本法和权益法核算。在已实现了投资收益但是未分回投资前使用成本法，通过企业投资收益账户体现出来。所以，投资企业股份小于等于被投资企业股份的25%时，企业可以通过成本核算进行长期投资，并将投资收益滞留在被投资企业账户作为资本或者挪为他用，这样可以延迟纳税，或者选择合适时机收回投资收益从而减轻税负。

（四）通过收益调整进行所得税筹划

我国税法规定：纳税人年度亏损可用下一年度所得进行弥补，如果下一年度所得足够弥补那么逐年顺延弥补，顺延期最高5年。企业可以通过合理分散归属企业所得基础上利用这个规定减轻税负。

结束语：在世界范围内很多国家都开设了企业所得税，所得税具有很大的弹性，是和财务管理核算紧密联系的税种，渗透到企业管理的各个环节，所得税具有税负重、空间大、灵活性等特点，因此对于企业来说所得税筹划对于企业利润有重要影响。虽然纳税是每个公民应尽的责任，但是税收会降低企业利润却是不可改变的事实。作为追求利润最大化的社会组织，企业为了在竞争激烈的市场上生存发展，必须认真研究国家法律法规，掌握税法中的各种弹性政策，在法律规定范围内进行合理的税收筹划，从而减轻企业纳税负担，促进企业长远发展。（作者单位：福星惠誉房地产有限公司）

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