浅析制药企业内部控制过程中存在的问题及解决办法

畅婷

摘要：制药行业属于特殊行业，也是高风险行业，随着我国社会主义市场经济体制的完善，制药企业之间的竞争越来越激烈。制药行业内部控制的质量直接影响到企业的发展状况，企业内部控制度不完善，不仅会影响企业的生产效率，产品质量，还会影响企业风险防范能力。本文针对制药企业的内部控制问题进行研究分析，并提出改进措施。

关键词：制药企业；内部控制；问题；措施

引言

自2010年我国颁布《企业内部控制应用指引（18项）》起，加上之前颁布的《企业内部控制基本规范》，我国的企业内部控制规范体系基本建立，可见国家对企业内部控制制度重视。制药企业虽属于特殊行业，但是作为社会主义市场经济体制下的现代企业，也应当对内部控制予以足够重视，提高内部控制的质量与水平。

一、内部控制的概念与作用

（一）内部控制的概念与构成要素

1、内部控制是指企业董事会、监事会、经理层在内的全体员工共同实施的，通过一系列方法措施，实现企业内部控制目标的动态过程。虽然我国内部控制理念传播时间短，并且随着大环境不同，对内部控制的认识也处于变动发展过程中，但是目前企业间已经达到普遍共识，即企业以合法合规的前提下，达到对财产安全、信息真实完整、企业生产效率提升的目的，从而实现企业利益最大化。

2、内部控制的构成要素。内部控制通常由五个要素构成，分别内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督。企业只要着手于这五方面进行改进完善，就能够提升整体的内部控制质量。

（二）制药企业实施内部控制的作用

制药企业完善内部控制制度，必须在遵守国家颁布的《企业内部控制应用指引（18项）》和《企业内部控制基本规范》。同时，制药企业实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及违法行为，保证企业的合法权益。通常，对制药企业来说，实施内部控制的作用主要体现在以下几个方面。

1、保证制药企业的财产安全：通过内部控制，可以规范员工的工作制度，建立健全监督体制，尤其是对原材料购买审批环节的控制，可以有效防止采购人员和审批人员的舞弊行为，降低制药企业损失，减少企业的威胁。

2、能够保护财产物资的安全完整：制药企业通过内部控制手段，防止或减少物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题发生。

3、保证会计资料的真实性和可靠性：制药企业通过设计财务内部控制制度，可以有效保证财务信息的真实性和有效性。

4、提高制药企业生产经营效率：制药企业通过内部控制制度可以协调企业各个部门的工作，帮助企业员工树立同企业共命运的思想意识，从而有效提高企业的生产经营效率。

二、制药企业内部控制存在的问题

（一）没有树立内部控制意识。因为我国改革开放时间短，社会主义市场经济体制建立时间不长，制药行业进行现代企业制改革的起步晚，导致企业的管理层和决策层的内部控制意识不高。长期以来，制药企业的重心全部放在生产和销售环节上，忽视了企业内部的管理控制，导致企业职能部门设置不合理，监督体系不完善，为企业埋下了隐患。同时，因为企业的决策层和管理层对内部控制的认识不到位，导致企业上下员工都没有内部控制思想，失去了领导人的带头作用。

（二）制药企业内部组织架构不健全。企业内部的组织架构建设，是内部控制管理的重要基础性工作。而很多制药企业的组织架构建设并没有运用内部控制思想，对组织架构的设计比较盲目，导致企业的管理效果不佳，限制了企业的发展，造成了大量的资源浪费，增加了制药企业的成本。同时，传统的制药企业的组织架构对监督审计部门建设不够重视，使得企业财务容易出现问题。

（三）风险防范能力不足。随着我国改革开放的程度越来越高，社会主义市场经济体制越来越完善，制药企业对市场资源的竞争越来越激烈，同时市场的风险越来越高。但是，因为一部分制药企业的内部控制制度不完善，缺乏风险防范机制，只重视事后的分析整理，缺乏事前预测和事中控制的能力，给制药起来带来许多不必要的损失。

（四）制药企业内部控制制度不健全。目前，无论制药企业是否在内部控制理念的指导下进行企业的管理活动，都属于内部控制范畴。但是，内部控制制度是一个完善的体系，没有内部控制理论知识的支撑下的管理活动，都是盲目的，效率低下的。制药企业的人事制度、财务制度等各项管理制度，往往是各自为政，受企业整体管理的限制较少，做出的决策也没有从制药企业的整体利益出发，缺乏全局观念，忽视了制药企业的长期战略目标。同时，有些制药企业还存在有制度不执行，或执行不到位的情况，缺乏有效的奖惩机制，对员工工作积极性的调动工作不到位，甚至出现越权行为，为企业带来重大损失，提高了企业的经营成本，阻碍了企业的长期健康稳定发展。

三、制药企业完善内部控制制度的具体措施

（一）增强企业上下员工的内部控制意识。只有先形成内部控制意识，才能有效的推行内部控制制度。尤其是制药企业的决策者和管理者，必须紧跟现代企业管理制度的潮流，对传统的管理制度予以改革，更新观念，不断学习，才能有效的实施内部控制，提高制药企业的效益。制药企业的决策者和管理者必须充分发挥带头人的作用，号召企业上下员工及时更新观念，同时建立健全奖惩机制，充分调动员工的工作积极性和创造性。制药企业还要经常举办有关内部控制的培训会，为员工提供学习机会，让企业形成内部控制文化。内部控制制度的建设，必须从思想观念上做起。

（二）完善制药企业的组织架构。我国对企业的组织架构的指导规范集中在《企业内部控制应用指导引第1号——组织架构》里，制药企业可根据里面的具体规定，结合企业自身的情况进行组织架构的建设。完善的制药企业组织架构一般将所有权与经营权分离，有机的将企业的组织架构、风险管理、内部控制相结合。制药企业必须将风险防范设置进组织架构中，增强企业的风险防范能力。同时，还需要制定制药企业各个岗位的职责说明书，明确岗位的工作流程，职权范围，防止工作重叠和个别岗位与个人的越权行为。制定岗位职责说明书还能在企业出现事故的时候出现互相推脱责任或无人负责的现象发生。

（三）进行全面的风险评估。风险评估与防范是制药企业内部控制中重要的工作内容与作用。制药企业应当增强防范意识，通过建设健全风险防范制度与风险防范工作流程，帮助制药企业提前发现企业潜在的威胁，并为决策者提高决策措施与建议。同时，制药企业还应当加强风险的事前预测能力和事中的控制能力，让风险评估部门与企业各个部门尤其是财务部门进行合作，根据各个部门特别是财务部门提供的信息进行分析，找出风险，或寻找风险解决方案。

（四）制药企业应当注重人本化管理。人本化管理也是只要企业提升内部控制质量的一大措施。人是实现内部控制工作的主体，也是内部控制实施工作的主要客体之一。因此，制药企业要想提高内部控制质量就必须从人入手，从人的角度考虑问题，做好人力资源管理工作，大力开发人力资源，从分发挥人的主动性。同时企业必须重视企业文化的建设，将内部控制的思想融入企业文化中，帮助员工建立同企业共命运的思想。

结语

随着制药企业越来越多，市场资源已经不能满足全部制药企业的发展，所以，制药企业只有在激烈的竞争中取得优势才能生存下去。为此，制药企业必须重视内部控制制度，一个没有高质量内部控制制度的制药企业，不会取得长远发展，只能在竞争中被淘汰。（作者单位：齐鲁制药（内蒙古）有限公司）

参考文献：

[1]王皓宇.完善制药企业内部控制的探讨[J].企业研究，2014，04：43-44.

[2]陈桂红.浅谈制药企业内部控制的有效构建[J].企业研究，2013，20：26+29.

[3]付杰.制药企业存货管理内部控制研究[D].云南大学，2015.