浅析我国的出口退税政策

张梦甜 张帅 田凯丽

摘 要：出口退税政策是我国为了鼓励国内企业增加出口而颁布的一项重要措施，自1985年恢复实施以来，由于市场环境的不断变化而逐渐调整。本文通过对我国出口退税政策调整以及现状的论述，分析了我国出口退税政策对企业出口贸易的影响以及如何应对出口退税调整。

关键词：出口退税；企业贸易；应对策咯

1.我国出口退税政策的调整以及现状

（1）出口退税政策的调整

我国出口退税的调整经历了几个阶段。首先，自1985年出口退税政策实施以来，成为了我国政府实施宏观调控的重要措施之一，在促进我国经济发展方面起到了重要作用。但随着1997年亚洲金融危机的爆发，使我国的经济受到了不小的影响，具体表现为：外贸出口停滞不前，经济增长乏力。面对此种情况，我国政府当然不能作壁上观，及时采取了应对措施，提高部分出口商品的退税率，刺激国内产品向国外出口。随着各种有效措施的实施，我国的外贸出口得到了有效的回调并且有上升的趋势，使经济危机引发的问题得到了有效地解决。

此后几年，我国的出口退税政策也经历了几次小幅度的调整，这几次的调整也有效的推动了外贸出口方面的发展，优化了出口产品的结构，缓解了由于外贸出口过快增长给我国造成的财政欠退现象，促进了我国经济社会的不断发展。

然而，市场环境的变化迫使着我国的出口退税政策不可能一成不变，它是需要随着大环境的不断变化而需要相应的做出调整的。这次的政策调整主要原因是，自2008年以来，全球金融危机的爆发。金融危机的爆发使我国国内主要依赖出口获得收入的企业面临着前所未有的危机。为了应对外贸出口下滑，经济增长趋缓现象，我国政府调高了部分纺织、服装以及机电类产品的出口退税率，同时也缓解了危机下出口企业的困境，帮助企业建立摆脱危机的信心。

（2）出口退税政策的现状

世界各国为了增加自己国家货物的出口，一般情况下会实施一些优惠的税收政策，有些国家采取先收取货物出口前的税金，在出口后将这些税金退还给企业的政策（这就是所谓的出口政策），或者有的国家直接不征收出口的税金的政策即出口前就予以免税。退税是重商主义所主张的鼓励出口的政策之一。理想中的退税政策是“征多少，退多少”，但是由于政策，财力以及管理上的不足和缺陷，这种模式只是理想状态，难以实现。根据我国的国情和实际情况，采取的是两者相结合的政策。

1985年我国开始了出口退税的制度。从1985年到1998年，这13年间我国的出口退税政策发生了8次变化，1988年的“征多少，退多少，未征不退”原则；1994年零税率政策，这一年里还出现了“少征多退”的问题；1995年和1996年退税率在持续下降；1997年实现了新疆棉和钢材这两种商品在一定范围内的免税率；同年里对产品自营或委托出口的生产企业先后实行了“先征后退”和“免、低、退”的制度；1998年纺织品的退税率提高到11%；同年6月起，国家提高了煤、钢、水泥、船舶和纺织机械的退税率，以为了提高这些货物的国际竞争力，从而减轻亚洲金融危机的负面影响。在这个调整过程中，我国的出口贸易增加但是国内财政支出增大，一些企业的退税款项迟迟未能发还给企业，打击了企业的积极性，1998年到2004年间退税率有发生了上调，直到2004年后国家出台了政策是退税率有了一定的下降，我国现在的退税政策主要是为了解决财力问题。

2.出口退税政策对我国外贸发展的影响

出口退税政策对我国外贸企业的影响是显而易见的。外贸企业主要是依靠产品出口存活，出口退税率提高有利于外贸企业的营业利润增加，退税率降低，则使外贸企业的生存环境困难一些。然而，随着几次经济危机的发生，出口退税率的提高，使我国的出口规模得到了快速增长，出口规模的过快增长一方面拉动了经济的发展，但另一方面，它的过快增长也使得经济失衡和贸易摩擦日益加重，这不得不令政府重视这个问题。针对这个问题最直接的做法应该是下调出口退税率，抑制出口规模的过快增长，尽管，下调出口退税率可能会对外贸企业的发展造成一时的困境，但从长远来看，会更有利于出口产业的结构调整。

出口退税政策的几次调整都或多或少使得出口产业以及经济失衡等问题得到一些解决，但出口退税率的几次差别化调整的最终目标是：实现出口产业结构的优化和升級。虽然出口产业在经济危机下，在政府出口退税率的调整下，度过了难关，但是，出口产业本身也存在着许多问题以待调整。而出口产业结构的优化和升级则更有利于出口产业未来的发展，也对经济合理可持续发展有很大帮助。

3.企业对出口退税政策的应对策略

随着出口退税政策的调整，越来越明显的趋势就是：出口退税率在不断的调低，而出口退税率的调低必然影响出口企业的营业收入，进而使可获得的利润空间下降。而出口企业，在面对这种情况应采取什么应对措施，以下就是我对此问题的见解与建议。

（1）提高技术水平，加强创新力度，发挥自身优势，降低成本

企业一方面应加大技术改造与创新力度，努力提高产品的质量和附加值进而提高产品的价格来保证利润率；另一方面可以通过推出新产品或者减少特价商品的出售来提高销售均价。另外，在产品价格上升后，这个产品在市场的竞争力就被削弱了，企业就需要在各个环节减少成本，从而达到用降低成本的方法来抵消退税率下调所造成的损失

（2）积极调整营销策略，促进营销渠道多元化

出口企业以往的销售渠道主要是依赖出口到其他国家，这也就造成了销货渠道的单一化，而销售渠道的单一有时候对企业的发展是不利的，更遑论，在出口退税率的降低的情况下。因此，增加内销和出国办厂都是出口企业很好的选择。

（3）调整产业结构，提高产品的附加值

企业应转换经营思路，缩减高耗能、低附加值产品的生产，加大对高附加值、低耗能产品的研发和投入，努力拉长企业链条，提高产品的国际竞争力，由低价竞争转向产品差异化竞争。

（4）实施市场多元化战略

在深度开发传统市场的同时实施市场多元化战略，逐步向东南亚、中东、东欧、非洲、南美洲市场扩展延伸，保证我国的出口贸易持续、稳定、发展。再者，企业可以直接和外商签订合同，或者还可以在海外市场投资，建立分公司，分厂，在海外直销，通过这些种种方式来降低出口政策对企业的发展

（5）加强内部管理，充分挖掘企业潜力，降低成本

出口退税率下调直接影响到企业的经济效益，而为了保护自身的经济利益，企业应从自身做起，推动企业深入改革，加强内部管理，进而降低企业的营运成本。

（6）加强行业内团结与合作

企业间互惠互利，协调合作，各自发挥自己的优势，各企业通过有关部门和各种商会组织加强企业行业间的联系和协调，制定统一的质量标准和价格水平，并且企业间互相监督，保证企业公平竞争、共同盈利、共同发展。（作者单位：河南师范大学）

参考文献：

[1] 傅丹丹.对我国当前出口退税制度的思考[J].金卡工程.2010

[2] 闫才明.我国出口退税政策效应分析[J].2011