我国上市公司财务信息披露存在的问题及对策

单晶晶

摘 要：随着市场经济的发展，我国上市公司面临着来自国内外各方面的挑战，整个经济环境也正经历着翻天覆地的变化。我国上市公司要增强自身实力与竞争力就必须不断完善管理结构、内部控制等因素。然而我国上市公司仍然存在诸多问题，其中财务信息披露中存在的问题尤为显著。本文我对上市公司在财务披露方面存在的问题和原因进行了深入地分析，并针对问题和原因提出了相应的解决对策，以增强上市公司财务信息披露的合法及合规性。

关键词：财务信息披露；上市公司；内部控制；合法性；合规性

1.上市公司财务信息披露概述

1.1什么是财务信息披露

财务信息披露，事实上是为了帮助财务信息使用者弄清楚财务报表的信息，而对财务报表自身沒办法完全展示的信息做出解释。财务信息披露大体包括以下几项内容：一、会计假设；二、会计政策；三、会计政策的变更；四、会计估计变更；五、会计差错；六、关联方交易；七、资产负责表日后项目；八、或有事项；九、财务报表中重要项目的详细情况。

1.2财务信息披露的作用

上市公司财务信息披露是否准确的问题不但关系到利益相关者的利益问题，也关系到企业自身在市场上的信誉。为了保证上市企业财务信息报告的合规，我国曾经发布了许多的有关财务信息披露报表的法规。此处的报告包括财务报告中的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注等。

2.我国上市公司财务信息披露中存在的问题

2.1披露信息不可靠

财务信息的可靠性（Reliability）又可被叫做财务信息的客观性。可靠性要求会计确认、计量、报告以现实生活中发生的交易或事项为基础，并以合适的财务信息核算方法进行计算，保证会计信息的准确性。可靠性规定将符合会计要素定义的科目计入资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等要素中，并根据他编制出可靠地财务信息附注等财务信息可以提供给会计信息使用者进行参考。

2.2披露信息不相关

财务信息的相关性（Relevance）就是他们一定要保证企业所提供的财务信息需要与财务信息等资料的使用者的决策需要相关。相关性一定要求这些许多企业提供有助于决策者等任务了解企业过去、现在、将来的财务状况、经营成果以及现金流量等许许多多财务信息，极力帮助信息使用者真实并且需要全面地了解企业中存在的真实情况，从而他们可以针对这些不同的状况做出不同的预测，进而他们可以做出最最合理的决策，这样他们就可以促进企业乃至整个社会的蓬勃发展。

3.我国上市公司财务信息披露存在问题的原因

3.1上市公司的内在原因

（1）上市公司的两权分离。两权分离是指这个企业的所有权和经营权分离开来，这个公司的所有权归这个公司的股东所有，而这个公司的经营权由这个公司的股东选取代理人掌管。两权分离使得这个公司的股东与代理人之间发生很大的利益冲突。代理人为了获取更多的收益，虚报利润，蒙骗股东，骗取股东的信任，以期从中获取更多的利益。

（2）企业被利益驱动。细细观察一下不难从里面看出来，造假的公司大多是一些大中型的企业，他们好多曾经有过辉煌的业绩和成就，是那个地区的支柱企业，他们的领导人也大多都是一些龙头人物，他们好多都具有显赫的社会地位。然而随着市场经济体制的改革，这些企业的管理逐渐落后，产品缺乏新意，逐渐赶不上时代的步伐，跟不上时代的潮流，市场逐渐萎缩，导致企业整体经济利益不断下滑，企业的竞争优势逐渐消失。

3.2上市公司的外在原因

（1）我国相关的法律法规不够完善，监督不力。由于目前的财务造假等事项主要有证监会等部门管理，发现会计信息造假后只是证监会等部门对当事人进行处罚，刑事部门没有插入其中的权利。企业财务人员或者企业负责人发生违规行为之后不会得到应有的刑事处罚，只是简单的接受罚款、警告等处罚，这样做就造成了这些上市公司财务披露违规成本较低，而且这样做更加助长了违规者的气焰。

（2）诚信环境遭污染。诚信是作为一个人的根本美德，只有一个人有诚信他才能得到别人的信赖与支持。同样，一个企业想长期发展，想做大做强，讲求诚信也是非常重要的。不仅仅是在会计信息或者财务信息的确认、计量、报告方面要以实际发生的交易或事项为依据，而且在企业经营管理、资源配置等方面也要遵循诚信的原则。

4.完善我国上市公司财务信息披露的对策

4.1完善财务信息披露的内部环境

4.1.1优化公司管理结构

（1）优化股权结构。我国上市公司经常出现一股独大的现象，于是一些小股东对企业的重大事务与决策没有充分的参与及决策权，就导致企业又少数一个或者几个股东控制，就很容易将企业利益最大化目标扭曲为个人利益最大化目标。为了企业能够由各大股东共同控制，应该以股转债或者采取股东按人头参与投票来参与企业经营管理，而非按持股比例。

（2）采取恰当的管理层激励制度。财务造假的一个根本原因还是利益驱动，管理层为了自己获取更多的工资操纵收入、费用，虚增利润，为造出一片大好的景象蒙骗董事会，这就表明许多上市公司的约束和激励制度还不完善。如果能够采取有效地约束和激励制度，而不是停留在老套的薪资奖励方式上，比如将管理层的收益与公司的效益联系起来，或者给予管理层一定的股份，或者股票期权等，这样就会是管理层更有动力管理好企业，为了企业的长远发展尽心尽力。

4.1.2提升会计人员整体素质

财务人员他们的专业的素质比较低，他们的法律意识也非常淡薄，他们的业务水平也不高，非常容易造成这个公司的财务信息失真、这个公司的财务造假后果，所以这个企业提升他的会计人员素质是避免这个企业财务信息披露不真实的一个重要的做法。

4.2完善中国企业财务信息披露的外部环境

（1）建立健全相关的法律法规。互联网已经成为各行各业收集与发放信息的平台，同样，财务信息也完全可以通过互联网及时地发布出去，投资者、债权人等财务报告使用者可以通过互联网第一时间了解到被投资企业的财务状况、经营成果、现金流量等状况，以便于决策者快速掌握证券市场发展趋势，做出合理全面的预测，进而做出有效地决策。

（2）规范上市公司信息披露内容。非财务信息包括许多上市公司的短期和这些企业的长期经营目标、这些公司的未来重大项目的预测等消息。非财务信息的发布有助于这些公司的财务信息使用者更加全面的了解这些企业的发展动向以及他们的发展前景。（作者单位：天津财经大学）

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