浅谈中小企业内部控制的问题和对策

窦汝雯

摘 要：内部控制作为现代企业管理的重要手段，在我国逐渐得到应用，但在中小企业中存在一系列问题并亟待解决。本文首先简要介绍了内部控制的内涵，然后指出了我国中小企业内部控制存在的问题，最后提出了解决中小企业内部控制问题的对策。

关键词：中小企业；内部控制；对策

一、内部控制概述

内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守、由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序[1]。内部控制由控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、监督五要素组成。建立健全内部控制机制能够加强企业管理，对外能够提高会计资料的准确性和可靠性，保证审计工作的顺利进行，对内有利于贯彻执行方针政策，保证企业财产的安全完整，提高经济效益。

中小企业是国民经济的重要组成部分，灵活性高，便于推行内部控制机制，但中小企业管理尚不成熟，其内部控制工作也出现了一系列问题。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制和风险管理意识不足

大多数中小企业的管理层没有认识到内部控制对企业管理的重要性，他们认为内部控制工作繁杂，还需要设置专门的部门及人员，增加管理费用，中小企业没有充足的人力、财力及必要性实行内部控制；其次，管理层更关注企业当前的效益问题，认为只要企业运行状态良好，就说明企业管理机制没有问题，就可以继续扩大生产、增加利润，也就没有必要进行内部控制，甚至认为进行内部控制会约束企业的发展。这也体现了我国中小企业的风险管理缺失，内部控制是防范风险的有效做法，而中小企业一味追求短期利益，忽视内部控制，一旦风险发生，由于没有内部控制机制，中小企业只能接受风险带来的损失。

（二）内部控制制度不健全

部门中小企业虽然建立了内部控制机制，但仍不健全。有的中小企业内部控制只局限在财务部门，只对会计信息进行内控，而真正的内部控制应渗透到企业各个部门和各个流程中，对企业所有的经营管理活动进行控制；核算机制不规范，部分人员捏造会计数据、进行舞弊行为，造成会计信息失真；对各部门、各流程的内部控制缺乏系统性，造成内控整体效果变差。

（三）监督机制不健全

我国内部控制的监督机制包括自我检查、内部会计监督、内部审计监督、外部审计监督。大多数中小企业都比较重视自我检查及会计监督，因为涉及到企业及自身的利益。但是由于中小企业数量多、规模小，对中小企业的外部审计不能做到彻底全面的监督，这也使得内部审计失去了动力。因此，部分中小企业内审监督机制薄弱，如没有内审机构，或者内审机构缺乏独立性，不能清晰地进行会计和审计的工作，或者流于形式，甚至受到管理层的阻碍，实际中得不到应用等。

（四）管理人员素质较低

我国中小企业中，大多数由个人创业产生，这些人凭借自己对市场的理解及自身的经验一步步发展企业，他们认为依靠自己的直觉和经验比建立内部控制机制更简便易行；其次，他们认为通过内部控制使会计信息更透明，可能会损害了自己的利益，因此会阻止内部控制在企业的实行；另外，家族式中小企业还会聘任近亲担任管理层人员，企业缺乏具有创新性或能力高的管理人员，内部控制受到近亲关系的影响，其作用也不能完全发挥。

三、解决中小企业内部控制问题的对策

（一）提高对内部控制的认识，增强风险意识

企业管理层要认识到内部控制对企业管理的重要作用，加强对内部控制的重视，大力宣扬并带头执行内部控制机制，并采用相应的措施保证内部控制的科学性，保证内部控制落实到企业的每个人员、每项工作。同时，中小企业还应增强风险意识，财务部门应保证会计资料的准确、真实，并根据财务信息控制企业的经营活动，发挥会计的监督和管理职能；其他部门应根据风险管理原则，建立风险预警机制，确定风险应对措施，从而进一步完善内部控制机制。

（二）健全内部控制体系

中小企业应从实用性、经济性角度出发，健全内部控制体系。首先，应健全授权与分权机制，企业权利不能集中于少数几个人中，而应合理授权，每个部门都应当拥有自己的权利，不同的权限不能集中于一个部门或负责人当中，企业也应做好分权工作，不同部门做好批准控制，且各部门之间应互相监督，保证业务合法合规。另外，在财务方面，企业应加强预算控制，且业务批准后对预算进行动态控制，企业还应加强实物控制，一是加强对现金等的控制，核定限额、不坐支现金，提高资金使用效率，二是对存货等进行控制，及时对库存进行清点盘查。

（三）建立有效的监督机制

中小企业应合理设置内部审计机构，并保证内审机构的独立性，不仅各个部门要在内审机构的监督下保证工作的有效性，管理层及主要负责人也要积极配合内审机构的监督工作。内审机构的人员组成应尽量规避近亲，且应具备较高的专业素质和职业素养，对管理层近亲人员也要执行监督检查工作。同时，企业要不定期检查内部控制的工作，对执行效果较好的部门或人员进行奖励。有能力的企业还可以请会计师事务所对企业进行外部审计，检验自己的工作结果，了解加强内部控制的进一步措施。

（四）提高管理人员素质

中小企业应摆脱任人唯亲的用人机制，通过外部招聘的方式，选用适合企业的具有较强工作能力和创新意识的高素质人才。另外，要加强对员工的培训，只有员工接受了新技术新思想，才能给企业发展注入活力，员工对工作的责任感增强，也会配合和推进内部控制工作。企业员工素质提高才能更好地进行管理，对提升企业效益和促进企业发展具有重要意义。

四、总结

中小企业是我国市场经济的主要参与者，而完善内部控制机制是中小企业可持续发展的保障，也是我国经济发展的关键因素。随着我国经济的发展及市场的成熟，我国中小企业将会逐渐意识到内部控制的重要性并加快内部控制机制的建立健全，相信中小企业的发展前景将会更加广阔。

参考文献：

[1] 中国注册会计师协会.审计.北京：经济科学出版社，2014

[2] 陈秀云，王继.中小企业内部会计控制研究.消费导刊，2007（5）