吉林省中小企业内部控制存在的问题及解决对策

宋英慧　陈军胜

[摘 要] 内部控制即由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素构成。针对吉林省中小企业内部控制存在的内部控制意识薄弱、风险评估水平较低、内部控制活动缺乏科学性、后续的评估控制监督活动缺乏等问题，应采取优化内部控制环境、加强风险防范控制、重视控制活动的落实、保持信息系统和沟通渠道的畅通、加强对控制的监督等对策，以推动吉林省中小企业的健康发展。

[关键词] 吉林省；中小企业；内部控制；问题；对策

[中图分类号] F276.3 [文献标识码] A

Abstract： Internal control consists of five factors in terms of the control environment， risk assessment， control activities， information and communication， and monitoring. Internal control of SMEs in Jilin has the problems in terms of wake awareness， lower level of risk assessment， unscientific activities， and lack of follow-up monitoring. The government should take the measures to optimize the environment， strengthen risk prevention control， pay attention to the implementation of activities， maintain the smooth information systems and communication channels， and enhance the supervision， so as to promote the healthy development of SMEs in Jilin.

Key words： Jilin， SMEs， internal control， problems， countermeasures

一、引言

中小企业作为我国市场上的一支重要力量，在推动经济发展、丰富经营结构、活跃市场、吸收剩余劳动力和缓解就业压力等方面发挥着不可忽视的作用。在吉林省内，中小企业在其国民经济中占有重要地位，企业数量占99.5%，经济总量占47%以上，上交税金占全口径财政收入的比重接近1/3，就业人数占全省职工和城镇个体劳动者总数的70%以上，中小企业是全省经济社会发展的重要支撑，推动中小企业加快发展是实现富民强省的重大举措。在吉林省有关的政策扶持下，中小企业近几年的发展也取得了飞跃发展，并且发展态势良好，但是还存在不少的问题，这些问题成为制约吉林省中小企业发展的重要因素，其中一个非常重要的因素就是中小企业内部控制制度与机制的缺失。解决其内部控制的问题迫在眉睫，只有从理论和实践两个角度探索系统的解决对策，才能从根本上解决吉林省中小企业的难题，从而推动吉林省中小企业健康发展，推动吉林省的经济振兴。

二、内部控制的理论

所谓的内部控制，它是一个企业为了实现自己的经营目标，保护其资产安全完整，保证会计信息和资料的准确可靠，并能够保证企业经营方针得到有效的贯彻和执行，同时保障企业经营活动的经济性、效率性以及效果性，而在企业内部自我调整、约束、计划、控制和评价方法手段的一个通用的措施。COSO发布的内部控制报告中规定的内部控制五要素的框架结构是目前被较多人认可的经典框架，即由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素构成的。内部控制的要素基本覆盖了企业所有的业务环节和事项，特别是控制活动贯穿企业经营的各个环节。因此，若想了解和解决企业的内部控制问题，可以从这五个要素着手。

三、吉林省中小企业内部控制问题

（一）控制环境存在的问题

控制环境是一个企业内部控制制度能否有效执行的基础。目前吉林省中小企业控制环境存在的问题包括：经营者重经营轻控制，经营者主要把精力放在如何留住老客户，扩大企业业务方面上，无暇顾及内部的管理事项，对内部控制缺少关注；内部控制意识薄弱，从管理者到员工都没有形成系统的内部控制知识体系；组织结构设置不科学，职责不明，大多依靠血缘，亲情维系管理；人力资源管理不规范，没有运用科学的方法评估员工的能力，对于员工胜任能力没有足够的重视；不重视诚信和道德价值观念的沟通和落实，缺乏良好的控制环境。

（二）风险评估存在的问题

每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。吉林省中小企业目前的风险评估意识已经逐步形成，并且采取一定的措施进行风险评估，但是整个风险评估的意识和水平还属于比较低下的水平；由于中小企业间的信用观念薄弱，信用缺失严重，进行风险评估困难重重，建立健全的风险评估体系难度较大，相应的风险控制机制也没有进行配套；没有建立整体的目标，缺乏具体业务流程层面的计划，当监管和经营环境突然发生变化时，缺乏应急措施；对于进入新的业务领域和发生新的交易可能带来的新的内部控制相关的风险，缺乏评估的规范机制。整体而言，吉林省中小企业大部分的风险评估工作还处于浅层阶段，缺乏科学的、深层次的探究。

（三）控制活动存在的问题

控制活动是企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令，是企业内部控制最实在的一个环节。吉林省中小企业也重视企业的控制活动，但是由于缺乏系统的内部控制知识体系，再加上中小企业裙带关系严重，采用以家庭利益为指导的管理方式，很多岗位都是家庭成员担任，造成控制活动缺乏科学性，存在漏洞。无论是授权、业绩评估、信息处理还是实物控制上都存在不少的纰漏。具体包括：采购缺乏质量标准，采购的材料质量参差不齐；生产环节更多的是注重生产的速度，对产品的质量验收缺乏控制；缺乏付款和收款管理制度，没有制定完善的付款计划和收款管理，付款环节严重的赖账现象影响企业的信誉，收款缺乏管理，对客户的信誉没有系统的评估，缺少坏账管理的意识。财会系统混乱，没有严格按照会计制度的要求进行处理。整体来看，吉林省中小企业的控制活动还不具备科学性。endprint

（四）信息系统与沟通存在的问题

中小企业的一个主要特征就是规模小，所以在内部的沟通上主要向上级和几乎所有的员工进行直接的信息传递，吉林省中小企业在内部沟通上同样是这样，不存在太大的问题；集中的主要问题是财务会计不够专业，不少企业聘请兼职对企业的会计业务进行处理，质量参差不齐；管理层更多注重经营业绩的财务数据，而忽视资产负债的情况；缺少与外部的沟通，对于客户的反馈多是零散的，没有系统的整理和记录，主动联系客户进行沟通的情况更是少见；供应商和企业的关系不稳定，多数企业对每次采购选择的供应商有采购价格决定。

（五）监控存在的问题

管理的重要职责之一就是建立和维护控制并保证其持续有效运行，对于控制的监督可以实现这一目标。在吉林省中小企业中，监控这部分的问题尤为突出。吉林省中小企业由于管理者缺乏系统的内部控制理论知识，控制活动缺乏科学性，因此后续的评估控制监督活动也是杂乱无章的，没有独立于业务环节的类似内审委员会等监督审核部门，其经营过程也没有专人进行监督，往往都是经营者的突击检查，甚至存在知错难改，知错不改的现象。由于中小企业的主要精力集中在经营上，对于控制活动都缺乏投入，监控环节所引起的关注就更加少。

四、吉林省中小企业内部控制问题的解决对策

（一）优化内部控制环境

第一，加强管理层的内部控制意识，完善管理层的内部控制知识体系。要使吉林省中小企业的内部控制水平提高一个层次，最重要的就是要让管理者意识到内部控制的重要性，并且学习内部控制的相关理论知识，形成知识体系，具体措施可以是阅读相关的书籍，邀请专门机构的研究人员过来交流，政府或者相关行业组织通过举办内部控制知识讲座，学习指导等形式让管理者深刻了解内部控制体系的优点和作用。第二，书面和口头的形式结合，落实企业文化的营造。诚信和道德价值观念的沟通和落实，用人唯才等企业文化有助于提高企业竞争力，也是更好地完善整个企业内部控制体系所需要。这就需要管理者身体力行，起表率作用，同时以口头和书面的形式向员工进行传达，对违反有关行为规范的情况进行惩罚。

（二）加强风险防范控制

第一，提高风险意识。这需要从管理者的管理素质抓起，提高中小企业管理者的素质，加强风险知识的学习和培训很重要。第二，风险识别和分析能力的提高。要防范风险，首先要有风险意识，然后要有识别和分析的能力，我们在进行风险事件的识别时，可以从目标入手，把总的战略目标细分为小的目标，如经营目标、期末报告目标、资产管理目标等，再分别根据这些具体的二级目标确认相应的风险事件。而对于风险的分析，需要先调查和收集风险事件的资料，然后定性和定量进行分析，最后进行表述。第三，制定策略应对风险，需要结合控制活动进行风险的应对。中小企业自身资金并不雄厚，但是它们具备灵活性的特点，所以尽早识别和评估风险，尽早进行转变应对风险就至关重要。

（三）重视控制活动的落实

第一，需要对管理者进行内部控制理论知识的培训和学习；第二，要使控制活动科学合理并且有效率，必须结合中小企业的特点，在授权，业绩评估，信息处理，职权分离和实物控制等方面都要做好。具体的解决对策是：首先是要对主要的经营活动建立必要的控制政策和程序，采购和付款环节的控制、销售和首款环节的控制、生产环节的控制；其次，管理层在预算和经营业绩上需要有清晰的目标，以识别差异，并对差异进行调查；不同人员的职责在一定程度上相分离，特别是要完善内部会计控制，提高会计人员的素质、建立健全会计制度、建立不相容职务相分离制度，实行会计预算控制；建立授权保护措施，保护公司的资产和机密以及公司的安全经营。

（四）保持信息系统和沟通渠道的畅通

由于吉林省中小企业规模比较小，需要报告和传递信息的层次也比较少，要实现有效的沟通：首先，要有信息观和沟通的意识，对于财务信息，经营状况要及时的了解；其次，要及时了解财务信息，聘请专业的财务人员，运用专业的财务系统，使财务信息能够如实反映企业的状况，为识别风险，制定经营方向做准备；最后要使企业的沟通渠道畅通，透明。要使企业的内部控制得以完善，企业的经营状况得以真实的反映，来自各个层次的信息很重要，这对管理者的决策提供很大的帮助。

（五）加强对控制的监督

首要就是要加强全体员工对内部监督的理解以及管理层的监督意识，对于吉林省很多中小企业来说，培养或者聘请一个专业的监督人员难度很大，所以从原有的员工身上作出努力，加强其对内部监督的理解更加实际，而管理层的监督意识和能力提高则是最有效的方法。其次，如果条件允许，对于很多中型企业来说，增设内部审计机构很有必要，可以保证监督活动使其不受外界因素的干扰。还有很重要的一点就是要使企业的监督活动落实到日常化的工作中，监督活动要透明化，提高权威性。

[参 考 文 献]

[1]刘玉廷，朱海林，王宏.中国内部控制改革与发展[J].北京：经济科学出版社，2010-09：90-91

[2]刘明辉，张宜霞.内部控制的经济学思考[J].会计研究，2002（2）：54-56

[3]李光辉，刘文曲.中小企业如何加强内部控制[J].内控与审计，2010（9）：79-80

[4]瞿宗苗.吉林省中小企业内部控制存在的问题及解决对策研究[D].吉林：东北师范大学硕士学位论文，2013

[5]李雨泽.LD烟草公司存货内部控制流程存在的问题及改进对策研究[D].吉林：东北师范大学硕士学位论文，2014

[责任编辑：王凤娟]endprint