Excel在个人所得税计算中的应用

喻友员

Excel在个人所得税计算中的应用

喻友员

个人所得税的计算关系到国家和职工个人两方面的利益，务求准确。在手工计算情况下，工作量大且容易出错，运用Excel辅助计算则能收到事半功倍效果，本文阐述了应用Excel辅助计算个人所得税的详细步骤，以期对中小型企事业单位在计算个人所得税中有所帮助。

Excel；个人所得税；计算

根据国家有关规定，各类企事业单位职工均有交纳个人所得税的义务，一般情况下，个人所得税由所在单位代扣代缴，由于个人所得税上头连着国家，下端连着个人，因此，单位在计算职工个人所得税时务求准确，既不能因算多了影响职工的可支配收入，又不能因算少了影响国家税收及其调控作用。在当前会计信息化较为普及的情况下，大中型企事业单位个人所得税的计算一般都可以通过会计信息系统的薪资管理子系统进行处理，准确性自然不会有问题，但对于会计信息化运用不够完善甚至没有实施会计信息化的中小型企事业单位，个人所得税往往还是手工计算，因此，准确性有时难以保证，且财务人员计算工作量较大，计算效率不高。对于此类单位，如果应用Excel进行个人所得税的计算，将会起到事半功倍的作用，下面以实例进行阐述。

一、本文所用到的案例资料

为便于阐述，本文设计了一个案例资料如图1：

图1 个人所得税计算案例资料

说明：（1）表中工资合计为每位职工扣除“五险一金”后的月工资额，可由职工基本工资、薪级工资、岗位津贴、奖金及“五险一金”等各工资项目汇总而来；（2）本案例仅为阐述Excel在个人所得税计算中的应用而虚拟的简化数据，与任何实体单位无关。

二、Excel在个人所得税计算中的方法步骤

1.在Excel中输入2011版“个人所得税税率表”，此表既可单独放在一个工作表中，也可以和个人所得税表在同一个工作表中，此处为方便计算，将它和个人所得税计算表放在同一个工作表中，输入后效果如图2：

图2 添加了个人所得税税率表的案例资料

2.计算应纳税所得额

此处应纳税所得额指的是月工资合计数减去扣税基数后的所得额，如果月工资合计数小于扣税基数，则应纳税所得额为0。

在E3单元格中输入以下公式：=IF（D3＞$N$9，D3-$N $9，0），按回车键后完成输入，随即返回计算结果，然后将此单元格中的公式向下填充到本列中的其他单元格，即可计算出每位职工的应纳税所得额。如图3所示：

图3 计算应纳税所得额

此处用到的IF函数是Excel中用途非常广泛的一个逻辑运算符函数，其功能是执行真假值判断，根据逻辑计算的真假值，返回不同结果。函数语法是：IF（logical_test，value_if_true，value_if_false），Logical_test表示计算结果为 TRUE或 FALSE的任意值或表达式；Value_if_true表示 logical_test为 TRUE时返回的值；Value_if_false表示logical_test为FALSE时返回的值。

3.计算适用税率

在F3单元格中输入以下公式：=IF（E3=0，0，LOOKUP（E3，$K$9：$K$15，$L$9：$L$15），按回车键后完成输入，随即返回计算结果，然后将此单元格中的公式向下填充到本列中的其他单元格，即可计算出每位职工的应纳税所得额对应的税率。如图4所示：

图4 计算适用税率

此处用到的LOOKUP函数有两种语法形式：向量和数组，此处用到的是向量形式，其功能是在单行区域或单列区域（向量）中查找数值，然后返回第2个单行区域或单列区域中相同位置的数值，语法是：LOOKUP（lookup_value，lookup_vector，result_vector）。 Lookup_value为函数LOOKUP在第一个向量中所要查找的数值，可以为数字、文本、逻辑值或包含数值的名称或引用；Lookup_vector为只包含一行或一列的区域，区域中的数值可以为文本、数字或逻辑值；Result_vector为只包含一行或一列的区域，其大小必须与lookup_vector相同。如果函数 LOOKUP找不到 lookup_value，则查找lookup_vector中小于或等于 lookup_value的最大数值；如果lookup_value小于 lookup_vector中的最小值，函数LOOKUP返回错误值#N/A。

4.计算速算扣除数

G3单元格中输入以下公式：=IF（E3=0，0，LOOKUP（E3，$K$9：$K$15，$M$9：$M$15），按回车键后完成输入，随即返回计算结果，然后将此单元格中的公式向下填充到本列中的其他单元格，即可计算出每位职工的应纳税所得额对应的速算扣除数。如图5所示：

5.计算个人所得税

图5 计算速算扣除数

在H3中输入以下公式：=E3*F3-G3，按回车键完成输入，随即返回计算结果，然后将此单元格中的公式向下填充到本列中的其他单元格，即可计算出每位职工的应缴的个人所得税额。计算的结果如图6所示：

图6 个人所得税计算结果

三、结束语

尽管本文主要是阐述了利用excel进行企业常规工资薪金个人所得税的计算，但实际上对于年终一次性奖金及偶然所得等个人所得税的计算如果利用Excel辅助计算，同样能取得非常好的效果。另外，上述利用Excel进行个人所得税计算的工作表一旦保存后就是一个完整的个人所得税计算模型，以后各月个人所得税的计算只须将工资合计调整为当月数据后，职工应缴个人所得税也将自动重新计算为当月数据，计算工作量大为减轻。

［1］神龙工作室.Excel在会计与财务管理日常工作中的应用［M］.北京：人民邮电出版社，2010.

［2］国家税务总局.关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告［EB/OL］.http：//www.chinatax.gov.cn/n8136506/ n8136593/n8137537/n8138502/11610829.html.

（作者单位：南昌工程学院经济贸易学院）