医院内部审计在医疗设备管理中的作用与实践体会

2015-04-16翟晓玲陈玉荣刘烨斌杨澍钰

江苏卫生事业管理 2015年2期

吴玲翟晓玲* 陈玉荣刘烨斌杨澍钰

当前形势下，公立医院将面对来自民营医院、外资医院以及市场的全面挑战［1］，在激烈的市场竞争下，大型医疗设备的科学决策、规范采购、妥善管理的重要性显而易见，它是公立医院取得经济效益和社会效益的重要保障。医院内部审计部门应当通过开展医疗设备投资经营决策审计，综合考虑反映医院经济效益的各项指标，对经济效益做出总结和概括。以数据指标为依据，为公立医院管理者提供科学的决策依据。

随着我国新医改各项政策的实施，医院的医疗设备，特别是大型、贵重仪器设备日益增加，医疗设备在医院的建设和发展中的地位也愈加突出。参与医疗设备全程管理、控制医疗设备采购成本、提高医疗设备的综合使用效益是当前内部审计的一项重要任务。医院内部审计在参与医院医疗设备管理中发挥着至关重要的作用。我院内部审计在参与医疗设备的管理方面积累了一些经验，现介绍如下。

1 提高有限资金的使用效率避免造成不必要的浪费

1．1 加强医疗设备购建控制提高购置前的可行性论证效果建立医疗设备购建论证制度，医院在医疗设备立项、购置前期对设备的用途、使用效率、预期收益、回收年限等情况进行可行性研究和决策分析，目的是为了降低医疗设备投资中的盲目性，控制医疗设备的采购成本，防范投资风险，杜绝因购置不适合医院实际需要而发生的设备闲置或重复购置现象，确保医疗设备投入使用后能够获得较好的社会效益和经济效益。因此，在医疗设备购置前期的可行性论证环节，审计部门应重点关注:使用部门是否根据实际工作需要提出立项申请，立项的手续是否符合规定;使用部门前期使用的同类设备的使用年限及状况;使用情况是否通过专家委员会进行项目论证和技术评估，专家组的论证过程是否严谨，充分考虑医院发展规划、临床应用前景、科研、医疗市场的需求和医改政策的新要求;设备是否有利于提高医院现有的诊疗和治疗水平;设备是否符合卫生主管部门规定的医疗技术准入要求;采购资金来源是否落实，财务是否具有支付能力;是否进行设备运行成本效益分析，充分论证设备投资的社会效益和经济效益等。

1．2 建立招标投标制度确保购建过程公开透明降低购建成本大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。招投标是医疗设备采购过程的重要组成部分。审计部门应积极配合职能部门，监督医疗设备招投标全过程，保证购置过程严格执行招标投标法及政府采购法，确保医疗设备购置的经济性，防止违纪情况发生。凡是符合政府集中招标采购管理办法规定的采购项目，要按规定通过政府集中招标采购形式进行招标采购;属于政府采购目录外或采购金额在政府采购限额标准下的采购项目，可由医院自行委托有资质的招标机构，采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式进行采购。在医疗设备招投标环节，审计部门应重点关注:招标文件是否完整、合规;资格要求是否清楚，确定的标准和方法是否公平、公正、可行、科学、合理，是否含有限制或排斥潜在投标人的内容;参与投标供应商或生产企业的数量是否在3家及以上，并提供用户名单和项目建议书;招标参数制定是否带有歧视或倾向性元素。歧视性不仅会影响医疗设备招标工作的顺利进行，还可能导致售后成本的增加;而倾向性则直接导致中标可能性较大的医疗设备高价投标，从而增加购置成本、非通用设备的后续消耗费用。在医疗设备的开标、评标、定标过程中，审计部门还应关注:投标人是否具备投标资格;是否当场检查投标文件的密封情况;是否按程序公开唱标;评标委员会的产生及组成是否符合要求;评标过程是否公正、保密;评标委员会是否严格按照文件确定的标准和方法评标;开标、评标、定标程序是否符合规定等。

2 细化、优化固定资产购置管理流程提高管理效率

2．1 从细节入手加强采购合同签订管理医疗设备采购合同签订是医疗设备管理的一项重要内容，也是一个重要的审计抓手。在医疗设备采购合同签订环节，应建立管理部门、使用部门、财务部门、审计监督部门及专业人员等各部门会签制度，审计部门应重点关注:采购合同是否合法、合规;是否根据招标文件和中标的投标文件签订;合同条款是否完善，标的是否与中标物资相符;意思表达是否清楚，文字表述是否严密，特别是售后服务条款是否正确、具体;对保修期内和保修期外的各项费用是否细化;合同的价款是否明确合理，价款支付条件是否规范，以及质量保证金是否明确等。

2．2 加强固定资产验收控制医疗设备的验收管理是设备购置后对其进行科学管理、质量控制以及检验合同的执行水平的重要环节。医院设备管理部门在医疗设备开箱验收、安装、调试过程中，要严格按照相关验收标准和验收程序，对照投标文件、招标文件、采购合同的条款等文件，由验收部门或指定的专人对所购医疗设备的品种、规格型号、数量、质量等内容进行验收，并出具验收报告，及时办理入库手续。在医疗设备验收环节，审计部门通过查看验收报告和入库单，重点关注:设备的品牌、名称、产地、规格型号、技术参数、配件等是否符合合同条款要求;随机赠送的物品、设备附件、辅助设备、软件、专用工具、零配件以及高值包装物等是否严格按发票、装箱单、合同明细清单进行清点验收、逐项核对编号、登记入账，妥善保管;验收完毕后是否做好验收记录，验收记录单应包括设备的名称、规格型号、合同金额、供应商、采购日期、设备编号和主要附件编号、售后服务联系电话、设备配件清点情况、文字资料齐全情况及使用科室意见等;供货单位提供的发票内容是否与合同内容、合同价格相符，收款单位是否与合同签订单位一致。在验收过程中，若发现供应商合同中要约的货品未全部到达，则需要及时要求供应商处理，并将质保期延迟至全部货品到达并技术验收合格后。这样既保证了合同的执行，又为医院争取了更长的质保期，同时也对供应商进行了相应的约束。

2．3 仔细核对各项条件后付款结算在医疗设备付款结算环节，审计部门应对请购单、采购合同、验收报告、入库单、购货发票等结算凭证进行审核，确定其真实性、合法性和完整性。重点关注:货款结算是否按采购合同约定进行;付款方式、付款时间、付款内容、支付金额以及收款人是否与合同相符;是否预留质量保证金;是否超过起点以现金支付设备价款，有无提前支付设备款，财务处理是否恰当等。

2．4 已购置医疗设备的绩效评价审计部门通过对医疗设备的运行情况和使用效益进行绩效分析、评价，向管理层准确、及时地反映当前医疗设备的实际运行状况、效益情况和存在问题，提出审计建议，为院领导决策和管理提供可靠的依据和参考，同时为改善经营管理、提高设备社会效益和经济效益提供重要保证。审计部门在对医疗设备进行运行成本和使用效益的分析评价过程中，需科学、合理运用分析方法和评价指标［2］。对医疗设备的经济性、效率性、效果性进行综合分析，科学合理地对医疗设备购置的经济效益和社会效益进行审计评价。