浅议我国企业集团财务控制中的几个问题

丁金虹

摘 要：对财务的有效控制是一个企业立足和取得发展所需具备的必要前提条件。企业的发展壮大离不开强大经济实力的支撑，只有建立完备的财务控制系统，有效把握企业财务状况，才能为企业的健康有序发展奠定坚实的经济基础，从而使企业的前进有所仰仗，使企业的发展更上一层楼。该文从对我国企业集团财务控制的认识入手，就我国当前企业集团财务控制中出现的问题及其成因进行了简单分析，并针对这些问题给出了相应的解决方案。

关键词：企业集团 财务控制 问题 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）11（b）-0116-02

随着市场经济的不断发展，我国的企业规模也在不断扩大。在企业集团发展愈来愈迅猛的同时，其财务控制上的问题也逐渐凸显，极大地困扰了我国当前的企业集团。为此，企业应加强财务上的管理，有效改进财务管理上出现的问题。要充分认识到财务控制对于企业集团未来发展的重要性，并将其作为企业集团工作中的重点内容，在实际操作中严格付诸实施。这样对于企业集团内部财务管理水平和企业集团财务资源利用率的提高以及企业集团自身竞争力的提升等方面都有着极为重要的意义。

1 对企业集团和财务控制的认识

1.1 企业集团

企业集团是在社会化大生产对企业的有限经营规模提出严峻挑战、日趋激烈的市场竞争对企业抵御风险的能力提出更高要求的大背景下形成的以一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干个在资产、资本、技术上有密切联系的企业、单位为外围层，通过产权安排、人事控制、商务协作等作为纽带的一个稳定的多层次经济组织。其作为现代企业的高级组织形式，有利于合理调整产业组织机构，打破“条块分割”的旧体制，进一步实现规模经济，提高市场竞争力。此外，企业集团还有助于政府改善宏观调控，从而促进科技进步，使科技迅速转化为生产力。

1.2 财务控制

财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，以确保实现企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划的有效实施，是现代企业管理水平的重要标志。其包括目的性、充分性、及时性、认同性、经济性、客观性、灵活性、适应性、协调性、简明性十项基本原则和组织规划、授权批准、预算控制、实物资产、成本控制、风险控制及审计控制七大控制方式。财务控制不但是企业理财活动的关键环节，还是确保实现理财目标的根本保证。

企业集团不管从其自身特点还是发展需要来看，都需要加强对财务管理的控制。重视财务控制在企业集团中的应用，是现代企业集团具备综合竞争实力的关键因素。企业集团在发展壮大的过程中，要正视其内部存在的种种财务问题，找出症结并及时解决；在财务管理过程中，也要讲究一些策略方法，实现财务控制的价值，充分发挥好财务控制在企业集团发展中的重要作用。

2 企业集团财务控制中出现的问题

2.1 财务控制缺乏有效监督

在企业集团中，因为涉及企业较多，总公司无法进行全面具体的管理。对于总公司来说，掌控的局面越大，对于特定公司控制力度就越小，因而也就缺乏有效的监督，从而给各下级公司提供了财务上谎报瞒报的机会。如下级公司的负责人为减轻自己的工作压力而向总公司谎报公司的经营状况，使总公司对其营业效益降低期望，以满足一己私利；下级公司对于自己所欠总公司和其他下级公司的款项，通过各种渠道进行拖延甚至隐匿，使总公司难以调回可能是通过贷款发放给下级公司的各项资金，导致总公司在贷款到期日无法归还，从而造成严重的财务危机。

2.2 预算制度无法贯彻落实

作为企业集团财务控制中的一种重要手段，预算管理的作用却往往被忽视。大多数企业集团没有重视预算管理给财务控制带来的良好效益，虽然有完善的预算制度，却无法贯彻落实其具体要求，对于资金的管理有章不循、有据不依。视预算制度为无物，严重影响了企业集团对资金的良好有序管理，损害了企业集团的经济利益。

2.3 内部资金不能合理利用

在企业集团的构成中，各下级公司都有自己一套完备的财会机构和资金管理体系，都或多或少的占用了一定资金，使得企业集团的总资金布置较为分散，造成了资金的闲置，无法提高资金的利用效率。这一点在当前的企业集团资金控制中非常普遍，由于总公司对于闲置资金的控制力太低，在一些重大项目的投资、举办上苦于没有足够的资金，从而痛失良好的发展机遇，给企业集团带来了极为不利的影响。更有甚者，一些企业集团的资金流向与财务控制完全无法同步，以至于形成日益严重的资金“体外循环”现象。

2.4 财务信息不够完善真实

当前我国的很多企业集团都存在财务信息不够完善，失真严重等问题。由于企业集团内部总公司和下级公司的财务管理不够协调，企业集团的财务基础数据没有真实反映实际的经营状况，导致管理阶层无法正确做出决策。还有的下级公司对上报总公司的财务报表一再拖延，使报表披露严重迟缓，不能及时准确地提供决策层所需要的财务信息，从而给企业集团制定战略决策带来一定困难。

2.5 投资收益结果事倍功半

当前我国企业集团的下级公司对于经营状况多是单独核算，有着较强的自主权。在一些投资项目上也是从自身利益出发，不顾企业集团的整体效益，造成因小失大的不良后果。而总公司在对下级公司的投资上干涉较小，任由下级公司自行进行投资，没有给予其投资项目的科学判断及投资前景的合理评价，致使下级公司的投资无法收到最大限度的效益，从而导致了投资收益整体低下的局面。

2.6 激励机制没有全面实施

企业集团内部的所有权和控制权是相互分离的，企业所有者将企业集团的日常经营管理活动委托给特定的管理者进行掌控。然而企业集团的所有者和管理者的企业目标不尽相同，管理者可能会从自身效益的最大化出发，而将企业整体效益的实现放在第二位，从而降低了企业效益。因此，企业应完善激励机制，使管理者也相应的承担一定的经营风险，约束其管理行为，并进一步达到与管理者的激励相容。endprint

3 加强企业集团财务控制的必要性

3.1 有利于企业集团理财目标的实现

企业理财活动的最终目的是实现企业理财目标，而这一目标能否有效实现也是评价企业财务活动是否合理的重要标准。企业集团的理财目标并不是一成不变的，其随着企业集团财务活动的环境变化而适时调整。企业集团的整体财富实现最大化和企业集团内部个人利益的最大化是有一定矛盾的，对于企业集团内部的各工作人员来说，其会自发的追求自身利益的最大化，这势必影响企业集团的整体效益的实现。因此，要加强企业集团财务管理的控制，在明确每个成员的理财目标时，也应充分考虑企业集团的宏观收益，更好地实现企业集团的整体理财目标。

3.2 有利于企业集团决策的全面实施

企业集团的决策影响了整个企业集团的走向，可以说决策能否顺利实施决定着企业集团能否长久立足并取得发展。企业集团的整体资源和优势的利用并非各下级公司的资源和优势的简单相加，而是各下级公司在整体战略决策的指引下，有序协调地进行工作。加强企业集团的财务管理控制，可以通过对财务的监控，使下级公司和企业成员尊重并服从企业集团的决策，使他们对企业集团未来的发展战略有一个清晰明确的认识，以助于企业集团整体战略决策的全面有效实施。

3.3 有利于保证财务信息的真实有效

每个企业集团的总公司和下级公司都有着不同的信息来源，二者掌握信息的地位完全不对称。下级公司一般掌握着更多、更有效的信息，而总公司则没有这一优势。总公司的最终目的是提高企业集团的整体利益，各下级公司则是尽可能的为自己的利益考虑，完全不顾企业集团的整体利益。如此不对称的信息和不同的经营目标一定程度上会使下级公司瞒报会计信息，以达到自己利益的最大化，这样的结果必然会给总公司的战略决策和整体效益带来不利影响。因此，总公司必须加强对财务管理的控制，在财务上阻止下级公司的违规行为。要不断完善财务信息的标准制度，严格规范下级公司的财会行为，使其财务状况透明化、清晰化。这样有利于给总公司提供正确的，有价值的财务信息，以使总公司进行正确的战略决策。

3.4 有利于财务考核的科学化

在企业集团中，总公司对下级公司的考核是十分必要的。通过考核，可以使总公司充分了解下级公司的生存状态，对于其表现突出的地方进行嘉奖，而对于出现的问题总公司也可以及时解决，将其造成的损失降到最小。所有这一切工作的进行都必须建立在对下级公司进行考核的正确性和科学性的基础之上，只有一个真实有效的考核结果才能给总公司带来决策上有价值的参考。因此企业集团必须有一套科学合理的考核体系，而这一体系的建立形成所需要依赖的基础正是财务控制。

3.5 有利于企业集团财务风险的防范

目前的企业集团财务管理中，各下级公司的贷款主要是总公司进行担保，或者由总公司统一借贷资金发放给下级公司并由总公司统一负责偿还。这一过程中无疑存在着财务风险，这时企业集团的财务部门就要肩负起防范控制这些风险的责任，因此必须加强对财务管理的控制，这也是企业集团财务管理中不可或缺的重要部分。有效控制财务管理，有利于防范财务风险，对企业集团的整体发展也有着极其重要的意义。

4 实现企业集团财务控制的几点建议

4.1 加强监督控制

企业集团要正确认识总公司和下级公司的关系，对于下级公司的发展不能听之任之，对其要有全面的把握和宏观上的工作指导，使其发展方向与总公司的战略发展方向一致，以符合企业集团的整体利益。总公司要充分发挥股东会、董事会、监事会的作用，确保出资人对企业财务的有效控制，发挥好监事会的监督职能，对下级公司的财务状况进行正确有效的把握。此外还要加强对企业集团内部的控制监督。

4.2 强化预算管理

企业集团内部实行全面预算管理，可以提高管理效率，充分利用好各项资源，使总公司和下级公司明确自己的责任和权利，从而帮助企业集团更好地实现整体发展的战略目标。通过对预算的全面管理，可以使企业根据自身的条件和基础进行生产、投资等方面的宏观预算规划，加强对企业集团生产经营活动各个具体环节的全面控制，从而保证资产利用的高效化，提升企业集团的生产经营效率，促进企业集团效益的全面提高。

4.3 合理运用资金

企业集团规模的不断扩大，使有效利用集团的资源优势降低资金成本、提高资金效益等问题亟待解决。总公司应成立财务结算中心，为企业集团的整体和长远利益服务，并通过自身财务业务的发生向有关部门提供真实有效的财务信息。其要履行好对下级公司进出资金的合规性、安全性、效益性的审查和对资金的流向及使用情况的审核等义务，从而使总公司对下级公司的财务状况有全面真实的了解，并对下级公司的财务状况进行分析，以制定合理的决策，确保资金的有效使用。针对总公司和各下级公司的资金，企业集团可以进行统一的调剂和调度，以集中企业集团中各下级公司的闲置资金，增强企业集团的综合经济实力，使其满足整个企业集团的发展需要，进一步优化企业集团的财务结构，降低财务风险。

4.4 完善财务制度

企业集团要对各下级公司的财务制度进行统一，主要包括对财务管理制度、会计制度和会计政策等方面的完善。企业集团在财务制度中要明确各财务管理部门在财务活动中的权限和责任，实现企业集团的财务管理制度化和程序化。针对下级公司的不同经营特点，总公司要合理地制定相应的财务制度，确保其具有较强的可操作性，从而实现对下级公司财务活动的有效控制，提高各下级公司财务报表的可靠性。

4.5 健全激励机制

企业集团内部存在的一个重要问题就是企业集团的管理者与所有者的利益不一致而导致的工作方向不同。因此，企业集团要注重健全激励机制，可以借鉴国外成功的激励机制，如股票期权制，结合我国目前常用的工资、津贴和奖金形式，对于管理上符合企业集团大的发展方向的人员进行一定的奖励，保障其基本收益，使管理者没有自身利益上的担忧，不用费尽心思为自己谋利益，使其工作收益与企业集团的整体收益挂钩，分担其因管理不善而存在的风险。只有健全了激励机制，才能调动管理者工作的积极性和主动性，才能进一步促进企业集团的良好健康发展。

5 结语

加强企业集团的财务控制，可以有效利用闲置资金，充分发挥企业集团的整体资源优势，提高财务管理效率。企业集团应重视内部的财务管理，正确认识到其在现代企业集团发展过程中所具备的强大能量，这对企业集团正确审视自身的发展状况、贯彻落实宏观战略以及实现企业集团的健康有序发展都有十分重要的意义。

参考文献

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