企业财务内控缺陷及应对措施

贾文

企业财务内控缺陷及应对措施

贾文

集团企业的财务内部控制是集团企业管理控制的基本手段。本文首先概述了大型企业集团财务内部控制的常见缺陷，论述了当前大型企业集团财务内部控制的模式，最后提出了基于财务总监制的集团企业财务内部控制的应对措施。

财务内部控制；集团企业；内控缺陷；应对措施；财务总监制

一、大型企业集团财务内部控制的常见缺陷

1.资金管理松散

近年来，大型企业集团会计核算工作依赖性越来越高，工作内容越来越形式主义，严重限制了大型企业集团会计核算质量。部分大型企业集团虽然对会计核算进行强调，但并未依照会计核算需求对会计核算标准进行完善，最终造成会计核算严谨性和科学性大打折扣，导致大型企业集团会计核算无法顺利开展。许多大型企业集团运行的过程中并未都依照单位建设需求对财务管理制度进行完善，没有在大型企业集团发展需求上形成对应的会计核算管理认知，缺乏管理定性，这在很大程度上限制了会计核算管理工作的工作质量。

2.财务控制各自为政

有些大型企业集团甚至没有建立组织内部牵制制度。而有的大型企业集团虽然有相应的规章制度，但落实不到位，导致财务监管失效，财务信息的失真。大型企业集团相对于其他营利性企业的规模较小，没有明确岗位职责。有些大型企业集团账簿和原始凭证不规范，大大增加了财会人员的贪污腐败几率。原始凭证审核不严，不合规、不完整票据时有发现。其原因是财务人员在受理票据时把关不严，对各类票据的使用范围不熟悉，对原始票据的来源和构成要素审核不细。部分单位对内部控制制度建设不重视，内控制度内容不全或内容缺乏合理性。

3.财务监控能力低下

财务监管制度环境缺乏统一规划与设计，碎片化、过度行政化、小修小补常态化；监管机构各自为政，金融机构之间的协作与创新受阻；利率汇率市场化正在行进中以及投资者教育和保护机制落后等。分业监管不同财富管理业态之间存在监管宽严不一和监管套利问题。

二、基于财务总监制的集团企业财务内部控制的应对措施

1.财务总监制的含义

财务总监制度是在多层次管理体制下，由企业所有者在企业内部建立的旨在保障所有者利益组成的财务监督与管理机制的总称。负责实施与公司战略计划相配套的价值管理系统和流程管理策略。要求全过程地参与公司价值创造战略的制定，并与CEO一起，全方位培养公司的价值管理能力。财务总监的价值管理职责是将价值与财务管理融为一体，成为沟通部门主管的战略经营重点，是公司投资者财务要求的桥梁。将公司战略与价值最大化的目标结合起来，制定、建议并监督实施公司财务战略，以支持公司推行其经营战略。也需要全面提升财务专业化、精益化、标准化管理水平，对财务报销单据管理工作进行深化规范管理，建立统一的信息系统，做到从核算源头进行规范，深化财务集约化管理。

2.具体应对构建措施

从增量评估转变到以价值为基础的战略评价，促使会计工作从提供历史成本的信息转变为提供价值预测的报告，从对传统的职能结构进行管理转变为以价值为中心进行管理，从追求单一的利润目标转变到与股东财富价值和公司价值有关的每一价值动因的目标，建立适应战略管理需要的财务支持系统，将资源有效配置的观念贯穿于战略管理和经营管理的全过程，强调现金流在公司战略管理中的重要地位。有独立核算二级机构的行政机关和主管部门，安排内部审计机构或委托社会中介机构，对所属单位开展年度财务审计和负责人经济责任审计。在加强全面预算管理上，统筹把握成本、投资、效益等重大经营发展问题，深入分析诊断公司经营情况，合理调配财务资源，动态分析预算执行情况。在加快财务信息化建设上，优化财务信息系统内部集成路径，提高信息传输效率和信息质量，拓展财务与生产、基建、物资、营销、经法等系统的集成应用，开展财务与人资、交易、调度等系统集成，推进财务业务的集成融合和一体化运作。拓展“一键式”报表应用范围，推动报表工作由数据反映向数据分析方向发展，设计动态、多维财务指标体系，建立财务分析模型，拓展经营分析的广度、深度和细度；及时发现预算执行中的重大偏差，对重要经营事项变化，密切跟踪、及时应对，确保预算执行可控、在控。强化债权债务日常管理，做到收入与收款及工程实际进度、工程成本及债务与工程收入相匹配，严格按照业务归属原则，债权债务责任到人、依据充分，防范法律纠纷与资金风险，维护企业合法权益；提高财务核算的规范性和及时性，加大会计基础工作相关管理制度宣贯力度，全面提升基础工作管理水平；紧密结合内控管理与日常工作，加大资金支付、预算审批管理力度，加强量化考核，严格绩效管理；优化业务流程，挖掘员工潜能，整合有效资源，实现上下制约、闭环管理。

3.辅助措施

（1）强化保障。建立贯穿各级机构、覆盖所有业务的信息系统；建立与战略目标相一致的业务连续性管理体系；制定有利于可持续发展的人力资源政策；建立科学的绩效考评体系来规范员工的行为。公司进一步强化信息披露的内部审核程序和责任，完善信息管理与信息披露的内控制度、加强披露信息的审核，确保披露的信息真实、准确和完整。发现内控制度存在缺陷的及时完善，发现相关人员在履职等方面存在问题的及时进行责任追究。

（2）规范评价。建立内部控制评价制度，规定内部控制评价的实施主体、频率、内容、程序、方法和标准等，确保内部控制评价工作规范进行。

（3）严格监督。一是加强内部监督。现代企业建立内部控制监督的报告和信息反馈制度，将发现的内部控制缺陷，按照规定报告路线及时报告董事会、监事会、高管层或相关部门；建立问题整改机制，确保整改措施落实到位；建立内部控制责任制，强化责任追究。二是加强外部监督。监管机构通过非现场监管和现场检查等方式对商业银行内部控制实施持续监管，对内部控制存在的缺陷责成其限期整改，对逾期未改的，采取监管措施。

（4）培育一种文化。这个文化就是“内控创造价值”，风险管控也是如此，把风险事件消灭在萌芽状态，是最理想、最科学的风险控制理念。内控的核心价值就是让风险事件不发生或者少发生。

总之，当前我国企业财务内部控制还存在比较多的缺陷，积极采取应对措施能有效保障财务内部控制的有效性。本文首先概述了大型企业集团财务内部控制的常见缺陷，论述了当前大型企业集团财务内部控制的模式，最后提出了基于财务总监制的集团企业财务内部控制的应对措施。

[1]刘湘华.浅谈利用信息技术加强企业内部控制[J].财经界(学术版)，2010年11期.

[2]郝晓雪.论企业内部控制失效的成因与表现[J].财经界(学术版)，2011年09期.

[3]梅国华.建立商业银行财务执行官制度[J].中国管理信息化，2008年02期.

（作者单位：中远船务工程集团有限公司）