基于完善事业单位内部控制探讨

2015-03-20商丘市植保植检站孙晓光

财经界(学术版) 2015年8期

商丘市植保植检站　孙晓光

基于完善事业单位内部控制探讨

商丘市植保植检站孙晓光

摘要:规范行政事业单位内部控制，可以有效地增强单位风险防范水平，提高单位管理水平，对推进廉政建设、维护社会公众利益具有重要的意义。《行政事业单位内部控制规范（试行〉》的施行，为我国行政事业单位的内部控制提供了权威依据，然而,由于历史及其他原因，事业单位内部控制存在部分问题，本文在此基础上对此作出探讨，希望对行政事业单位完善内部控制产生积极的作用。

关键词:事业单位内部控制完善

事业单位的内部控制水平的好坏，会直接影响事业单位整体的管理效果。随着我国现代事业管理进程的逐步加快，事业单位工作进程想要保持高标准的工作效率，来进一步适应各项社会事业加快发展的新形势和财政改革发展的新要求，就要完善事业内部控制体系，制定行之有效的内部控制方案，以构建更加高效的事业单位内部控制体系。

一、构建良好的内部控制环境

任何事业单位的控制活动都在控制环境中，一个单位控制环境好坏会直接影响这个单位的内部控制活动的过程。为了促进事业单位加强和规范内部控制体系，提高内部管理水平，预防和控制风险的发生，事业单位内部控制意识是至关重要的。事业单位的领导要提高内部控制意识，重视内部控制活动，带头进行内部控制，并且内部控制活动不仅仅只是财务部门的事情，而是要全员参与内部控制。应该通过完善选拔机制、培训机制、奖励举措等方式提高管理者的素质，改变其落后的观念，强化其责任感，注重建设完善的内部控制制度和人才队伍，以创造良好的内部控制环境。其次，要建立和健全内部控制制度，堵塞漏洞，消除隐患，防范事业单位经济活动中的风险。在这项制度制定中，要结合本单位的业务特点制定出适应本单位的制度。要建立完善的组织机构，确定各个部门的职责，进行明确的责分工，为每个组织划分一个清晰的责任权限，确保责任分配到事、到人，且要保证责任与权力对等，确保制度的有效实施。同时要建立完善的监督机制，各部门或岗位的内部监督职责清晰化，并对内部控制建立和实施情况进行内部监督和自我评价。在单位内部建立独立的内部审计机构，并且保证内部审计具有独立性和权威性，由此展开内部审计工作，使内部监督工作不再停留于表面。内部审计人员的责任不仅仅包括监督单位的内部控制执行情况，还包括通过独立的检查和评估活动，提出纠正内部控制缺陷、管理漏洞的建议，辅助管理者改善经营管理，同时还应借助政府和社会的外部审计力量对内部控制实施双重监督。由此可见，只有建立良好的内部控制环境，才能真正保证这项制度妥善落实，达到内部控制的目的。

二、加强内部控制活动

“控制”的理念贯彻到事业单位业务系统的各个环节。内部控制确定了控制目标后，整合控制流程，鉴别控制环节，确定控制实施，最终以流程图或调査表等制度形式加以体现。事业单位内部控制活动体现在确定控制措施，事业单位内部控制要结合事业单位具体业务事项的特点来进行，才能更有效的减少和避免容易出现的重大的问题。现阶段，事业单位的内部控制措施有不相容职务相分离控制、内部授权审批控制、归口管理、会计控制、预算控制和内部报告控制、财产保全控制等等，如果事业单位能够全面系统地梳理业务活动中不相容职务，实施相应的不相容职务的分离措施，例如将现金出纳和记账这两项工作分开，将业务经办与审批分离开来，将物资采购、记账和保管分离开来，就可在源头上防止腐败的发生，就能够保证内部控制更加合理。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度，可防止产生权力腐败。对于在专业性强的业务范围上按照权责对等的原则实行归口管理，既有利于工作的开展，又有利于资源的合理配置。预算是事业单位工作的依据，通过预算达到对事业单位资金使用、政府采购等经济活动的控制，可防止经济活动的随意性、无计划性和无约束性的开支。事业单位的内部控制将更加完善。

以上这些控制措施是针对事业单位的一切经济活动的全面控制和过程控制，控制活动贯穿于事业单位业务活动的决策、执行和监督的始终，体现在事前、事中和事后的全过程，制定切实可行的目标，达到事前控制的目的；按照一定目标和方向运行是事中控制的主要目的，通过考核总结和评价，对控制结果进行分析，找出这个过程中存在的问题和隐患，进行有效的评估，及时调整不合理的方面是事后的控制工作，为单位领导者决策及制定未来规划提供有利的依据，实现事业单位的目标。

三、完善信息系统的建设

在事业单位的内部控制中，一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。事业单位应根据自身的业务发展的特点和需要，及时对各类信息进行记录、汇总、分析、处理，获取有价值的信息，信息系统不仅仅要解决事业单位内部产生的信息，还要对外部的信息和活动所产生的信息相结合进行处理，并加以沟通和利用，让员工能够彻底领悟单位共同奋斗目标、自身工作范围内的职责权限及工作质量标准，以便达到顺利履行相应职责，自觉提升工作效率的目的。事业单位的信息系统是内部控制的一个重要方面，也是内部控制的一个重要组成部分。在进行内部控制中，要保证产生正确的信息，并使信息得到顺畅的反馈。定期对内部信息在一定范围内按照既定的方法和程序进行公开，做到渠道畅通，公开规范，反馈顺畅，达到促进部门协调及内部监督和外部监督的作用。事业单位应把握单位各项活动规律性，采用创新的手段和方法，设计内部控制信息系统，使内部控制的作用最大化。