县级医院内部控制存在的问题及对策

山东省淄博市博山区医院　翟丽波

县级医院内部控制存在的问题及对策

山东省淄博市博山区医院翟丽波

摘要:在中国社会主义市场经济体制的建立与发展中，国家对医院实行了严格的医药体制改革，公立医院内部控制执行力不强，加上内部控制的有关条件不成熟，内部控制对员工的管理也不到位，内部控制形同虚设，内部控制有效性十分令人担忧，严重的影响了医院的的建设和发展，加强医院内部控制制度成为我们必须重视的问题。

关键词:医院 内部控制 问题 对策

一、医院内部控制存在主要的问题

(一)医院没有建立有效的内部控制体系

从理论上来看，国家虽然建立了内部控制方面的制度，但是涉及方面比较狭隘，关于医院方面的内部控制制度也是少之又少，国家也是在最近几年才逐步重视内部控制方面的建设。再就是人员认识不足，对于内部控制的慨念和内容也是闻所未闻，国家只是形成了文件形式，没有建立有效和完善的内部控制体制体系框架，医院的内部控制只是存在文字方面的规定上，可操作性不高。

从实践上来看，首先，医院方面的建设本来是比较复杂和沉重的，医院的环境造就了不少问题的存在，内部控制涉及方面比较广，关系到各方面的建设，比如科室的建设，人员的缺乏，体系的完善等等。再者管理者的认识不足，导致了内控环境的松散，领导在工作中不重视，缺乏确实有效的医院政策和制度，导致了医院内部控制只流于形式。

(二)医院内部人员业务素质低，岗位设置不合理

医院的会计人员业务水平有待提高，没有有效的业务学习能力和理论培训管理，导致人员工作态度不高，工作效率低下，影响了内部控制的实施效果。科室岗位设置不合理，没有有效的实行牵制制度，岗位管理比较混乱，导致各种问题层出不穷，监管比较松散，有问题也是互相推诿，没有实行有效的监管措施。

(三)缺乏应有的医院内部审计部门，未实行有效的内部监督

医院内审部门是对内部控制执行情况进行监督的部门，县级二甲医院要求必须设立自己的内部审计机构，可是大多数县级医院没有注重内部审计部门的建立，认为内审部门只是大型医院的权限，对于县级医院没有实际作用，导致了内部人员设置不规范，从业经验缺乏，人员审计素质低下，是审计部门在县级医院没有发挥该有的监督作用。

(四)内部控制制度缺乏规范性和实用性

我国大部分医院虽然也建立了相关的内部控制制度，但从总体上来看，仍缺乏规范性和实用性。一是内部控制制度组织不健全，把执行的内控制度文件完全等同与加强内部控制制度，没有实际行动措施。部分医院受工作利益驱使，重效益，轻管理，认为只要有利益其他都不重要，内部控制的组织机构建设不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，导致内部控制的发展失效。二是忽视了事前事中的控制，只注重于事后控制。就我国县级医院的内部控制局面上看，主要是以事后控制为主，采取事后补救的办法，导致了许多不必要的损失。通常是等原因的违法乱纪行为发生了才去实行各种补救和违惩措施，不能有效的采取事前监督，未雨绸缪的做好事前准备工作，直到发生不可挽回的局面，导致了医院效率低下，利益受损。内部控制产生的成本也是大大增加，收到的效率微乎其微。三是注重利益等有形资源的控制、忽视人员素质、信息等无形资源的控制，医院重钱轻物的现象也比较严重。

二、加强医院内部控制的一些方法

(一)建立健全的内部控制体系

县级医院要重视各层级的工作职责及权限，实施强有力的职工奖惩制度。制定县级医院内部控制方面的内部规章制度和职责，医院也应加强内部监督管理，制订符合实际的奖惩制度，加强医院员工激励机制，从而为医院进一步强化内部控制，充分发挥内部控制作用奠定基础。加强领导的认识意识，注重医院的内部控制建设，为医院的内部制度创造有效的内部环境和软硬件设备。领导要从自身做起，为内部的员工做好榜样。

(二)提高人员素质，合理设置岗位

医院建立合理的岗位职责，依据会计岗位职责的要求合理配备人员，对科室的人员实行周期性的培训和指导，不断的提高科室会计人员的业务素质和职业道德，制定奖罚制度，有效的提高人员的工作效率。

(三)设立内部审计部门，有效的实行内部监督

县级医院根据二甲医院的要求设立内部审计部门，配备合理的内部审计人员，领导重视审计的建设，加强人员素质和业务学习，使得审计部门发挥应有的监督作用。

(四)建立实用、规范的的内部控制制度

内部控制制度缺乏正确性和规范性也是医院存在的重要问题。一是加强内部控制组织制度，把内部控制的文件赋予行动，注重效益的同时也要加强管理，只有内部组织结构健全了，才能更好的促进医院的发展，才能创造更高的效益。二是注重内部控制的事前、事中方面的控制。加强事前的预测和事中的防范能力，早发现问题早解决问题，不应等造成重大损失再去补救，这样既浪费人力也浪费财力和时间，做好了事前、事中的内部控制工作，也就做好了未雨绸缪的工作，比给医院带来的是效益，也是发展。三、重钱财是普遍存在的问题，但是没有人员的工作效率，没有内部的监督后盾，没有资源的有效控制，不会给医院带来给好的回报，所以加强领导的内部控制意识，做好医院的内部控制制度建设是必须正视的问题。

参考文献：

[1]贾雪景.加强医院内部控制的外部化规范医院财务管理[J].现代会计，2008，（04）

[2]高艳梅.论医院内部会计控制制度建立的必要性及途径[J].中国医疗前沿2009，（02）