县级财政内部控制、协调和激励机制刍议

●闫聚陈

县级财政内部控制、协调和激励机制刍议

●闫聚陈

新常态下，经济增长和财政收入增长速度双双回落，但财政支出增长刚性不减。县级财政收支矛盾更为突出，工作任务日益繁重，政策风险、责任风险、廉政风险、法律风险隐患进一步显现。怎样在新常态下设计好县级财政的内部控制制度，建立畅通的信息沟通和工作协调机制、员工激励机制，是财政研究的新课题。

第一，以人员编制统筹、工作人员素质提高夯实县级财政内部控制基础。内部控制的精髓是单位内部的权力制衡，权力制衡的基础是分权、分岗。在权力项和业务量既定的前提下，适量的岗位设置和公务人员配备是满足内部控制要求的必要条件。但对于县级财政部门来说，由于受内设机构和人员编制的限制，业务职责和岗位交叉现象普遍存在。因此，在现行编制管理条件下，县级财政解决不相容岗位分离控制的措施应重点放在以下方面：一是局属人员统筹使用，打破行政、事业编制与岗位界限。以此保证每个职能股室最少设置两个以上岗位，基本具备股室内部岗位制衡基础。二是提高县级财政人员素质，加强财政业务培训，重视多种形式的继续教育，使每位员工都成为多面手，能同时胜任多个相容工作岗位。三是借智。结合财政管理流程再造，将决策辅助工作委托给下属事业单位或社会专业机构，通过政府购买服务的方式将部分岗位责任外包，满足岗位制衡要求。

第二，补齐短板，严格县级财政内部控制工作流程。强调流程再造和信息化手段的应用，做到关口前移、“未病先防”。财政部门的内部控制，既要健全岗位责任制、内部监督等机制，实现预算、执行、监督岗位横向分离，也要建立健全议事决策机制，实现纵向决策、执行、监督的有效分离。在横向制衡方面，应理顺管理流程，准确识别风险、注重节点控制。结合单位内设机构和岗位设置实际，梳理并重塑财政资金管理流程，形成相互制约、信息共享、精准预警的机制。合理设置股室机构，明确相关股室的职责权限，确保预算评审、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。严格执行行之有效的资金运行程序，保证每个节点岗位人员都能按职行权，对财政运行风险进行有效地防范和管控。在纵向制衡方面，应以部门预算为基础整合股室职能，做好股室内部岗位排查。根据县级财政业务流程特点，首先明确不相容岗位和职责，作为一级岗位；其次梳理相容岗位，作为二级岗位。二级岗位可由一级岗位兼任，要明确每个岗位的职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。在决策层建立健全局领导和股室集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。而不管是横向制衡，还是纵向制衡，都要注重流程控制，切实防止决策逆向审批、手续逆向流转，使流程成为走过场。

第三，做好风险控制，强化县级财政手续稽核和内部监督。县级财政的管理风险既可能源自内部控制漏洞，也有可能源自外部风险传导。因此，做好县级财政风险控制，一要加强财政内部控制建设，二要注重风险预防和转嫁。在加强内部控制方面，重点是强化县级财政的手续稽核和内部监督，比如：财政手续传递要做到签字负责、过程留痕、责任可追溯；建立重大事项集体决策和会签制度，各节点不得越权审批；建立内部稽核制度，由股室长或专门人员负责内部手续稽核职责；加强财政监督检查，既要重视纵向授权与监督，又要注重横向股室制衡与监督，还要发挥专职监督股室的责任；建立内部控制关键岗位工作人员定期轮岗制度。要做好风险预防和风险转嫁。风险防控方面要重视信息公开，尤其要将财政投资项目申报信息、绩效信息等通过网络公开，接受群众监督，发现问题及时纠正或停止拨款；要将技术责任强的事项委托给社会中介机构，提高财政的抗风险能力。

第四，建立协调和激励机制，确保县级财政内部控制措施落实。在县级财政内控机制运行中要建立协调机制，由分管领导或牵头股室协调处理内控机制运行中的问题或突发事件，并制作协调会议纪要和改进内部控制的建议，使内部控制制度持续改进，不断完善。在激励手段方面，由于物质激励政策受限，因而建议在教育培训、职称激励、荣誉鼓励等方面为基层财政工作者进行政策激励。■

（作者单位：河北省邢台县财政局）

（本栏目责任编辑：王光俊）