高校事业经费支出审批与报销管理工作的思考

于江波 赵汪洋

高校事业经费支出审批与报销管理工作的思考

于江波 赵汪洋

高校事业经费支出审批与报销管理是高校财务管理的主要日常业务，在高校财务管理工作中处于基础地位。基于事业经费审批与报销管理工作的主要原则、内容和形式开展研究，进行制度设计与创新，有利于适应新时期高等教育改革和高校发展提出的新要求，不断优化高校财务管理的基础工作模式，提高会计核算质量，提升财务管理水平。

高校；财务管理；经费审批与报销

近年来，我国的高等教育飞速发展，与之相适应的高校教育管理体制改革不断持续深入，高校的财务管理工作在高校整体工作中的重要性日益突出。如何进一步改进和完善高校财务管理工作，使之更好地适应高等教育事业的发展，是高校管理工作中的重要课题。当前，高校财务基础管理工作领域研究相对薄弱，研究成果偏少，日常工作中的指导意见、管理规定和操作办法具有多样性、复杂性、交叉性，导致高校财务基础管理工作争议较大、矛盾较多、效率偏低。高校事业经费支出审批与报销，是高校财务管理链条中的重要基础环节，更是日常多发性业务。针对该项工作，研究高校财务管理基础领域问题，探索具有普遍性、实用性的高校财务基础管理工作规律，总结制定适用性强的规章制度，将为高校进一步提升财务管理工作体系的合法性、科学性及程序性，提高管理工作效率与资金使用效益，有效防控财务风险起到积极的促进作用。

一、高校事业经费支出审批与报销管理的工作定位

高校事业经费支出审批与报销管理是指高校进行事业经费支出管理，规范财务支出行为，合理控制经费支出，完成和保障教学、科研及其他各项工作顺利运行而开展的重要基础财务管理工作，其内容贯穿高校资金使用的全过程，涵盖事业经费和科研经费管理的全范围。

二、高校事业经费支出审批与报销管理的主要原则

1.依法依规原则。高校事业经费支出审批与报销必须严格依照执行国家、地方制定的各项法律、法规（例如：《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》等）和上级、学校制定的财务管理规章制度（例如：事业经费审批与报销管理办法、差旅费管理办法、公务接待费管理办法、公务车运行费管理办法、大额资金管理办法等）进行。

2.勤俭节约原则。高校事业经费支出审批与报销管理一方面要保证完成事业计划对资金的需要，另一方面要贯彻勤俭节约的精神，尽量减少资金投入，提高资金使用效益。

3.分级授权和责任追究原则。高校事业经费支出审批与报销应根据经费类别、性质、金额的不同实行分级授权、逐级审批、逐级负责。各级审批负责人在其职责和权限范围内进行支出审批，对支出行为的合法性、合理性、真实性负责，对经费使用的安全性、必要性、有效性负责，任何人不得越权审批。

4.党政联签原则。高校院（系）是高校中最主要的教学、科研和管理基层单位，日常资金支出业务较多，情况复杂，院（系）单位实行党政负责人经费联签审批制度，履行严格的共同审批签字程序，可以有效实施财务财务监督，有利于实现基层单位依法、民主管理。

5.管理服务并重原则。高校事业经费支出审批与报销的各级审批负责人和财务工作人员，既是高校财经工作的管理者又是广大师生的服务员，必须牢固树立大局意识和服务意识，积极为校内各单位、部门教职工和学生提供优质服务，保障高校的各项工作正常开展。

6.预算控制原则。高校内各部单位、部门必须按照下达预算规定的资金规模、用途和开支范围进行支出，遵守合法合规的开支标准，不得随意改变标准、增加额度，或审批办理无预算、超预算的支出。

7.支出分类原则。高校事业经费支出审批与报销应正确划分不同支出类别、支出内容之间的界限。在涉及教学、科研、基本建设、专项等不同支出类别和办公费、业务费、差旅费、招待费等不同支出内容时，要按规定的项目、科目分别列支，不能相互混淆。

8.票据真实原则。高校事业经费支出审批与报销应依法加强票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，防范虚构经济业务、使用虚假发票套取资金的行为。

9.大额资金审慎原则。高校大额资金支出责任重大，往往蕴藏较大的财务风险和安全隐患，容易发生贪污、腐败、渎职等问题。高校应加强大额资金监管，制定专门的管理办法，对大额资金使用以及经济合同签订等做出细化规定，严格履行审批与报销程序，保障资金使用安全。

10.会计监督原则。高校财务会计人员是一线财务管理者，其工作影响和决定高校财务管理质量、效率和安全。高校财务会计人员必须秉持高度的事业心和责任感，严格遵守职业道德，依法进行会计核算，实施会计监督。工作中，遇到审批不严、手续不全、违反法规的事项，财会人员有责任、有义务、有权利拒绝办理或退回予以纠正。

三、高校事业经费支出审批与报销管理的原始凭证管理

高校事业经费支出审批与报销涉及的原始凭证，又称单据，是在经济业务发生、完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务发生、完成情况的文字书面凭据，是高校进行会计核算、审计监督、经济责任划分的原始资料和重要依据，是高校财务会计资料中最具有法律效力的文件。

1.高校事业经费支出审批与报销原始凭证的分类。高校事业经费支出审批与报销结算的原始凭证，必须是国家统一印制的正式发票、财政票据、普通收款收据或校内单位自制凭据等。其中：发票是指单位和个人在购销商品，提供或接受劳务、服务，以及从事其他经营活动，所提供给对方或接收的收付款书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计、税务机关执法检查的重要依据。财政票据是指由财政部门统一印制和发放，用于行政事业性收入，即非应税业务的票据。财政票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证，也是银行代理政府非税收入业务的重要凭证，是财政、审计、监察等部门进行监督检查的重要依据。普通收款收据是企事业单位在经济活动中使用的收付款凭证，仅用于往来款结算业务，不作为报销凭证。高校内部自制凭据主要是指用于高校内部各单位、部门发生的临时工工资、劳务酬金、学生奖助学金和困难补助等发放，或高校内部单位、部门之间经济业务往来结算，由高校内部业务发生单位、部门自制的凭据。

2.高校事业经费支出审批与报销原始凭证的要求。第一，原始凭证必须合法、真实、有效。发票必须具有全国统一发票监制章或国家税务机关、地方税务机关监制章，财政票据必须有省或市级财政部门统一印制的财政票据监制章。非正规、不合法的发票、财政票据、普通收款收据或格式、手续不符合规定的高校内部单位自制凭据，不能作为报销凭证。第二，原始凭证必须正确填写。原始凭证填写应符合各项基本要求，包括：单位名称、日期、经济业务内容等字迹要完整、清晰、不能涂改；涉及人民币大小写金额书写要准确、清楚、相符，小写必须写到最末分位，没有数值的用“0”补齐；登记的支出内容，即购买物品、项目、服务内容必须填写具体名称、单价、数量、金额；购买办公用品、日用品、实验用品、试剂、耗材、电脑配件、图书以及印刷费等无法明确体现具体内容的情况，应另附加盖销货单位印章的明细清单；工程项目结算（包括维修项目）凭证，应附审批报告、工程合同、工程结算书等必要文件。第三，原始凭证有效期限。发票、财政票据的填开日期，须在财政部门或税务机关规定的有效期内方为有效。经济业务完成，已经取得的原始凭证，原则上只应在当年度内办理报销，一般不应办理跨年度报销。

3.高校事业经费支出审批与报销原始凭证的整理。原始凭证在报销时，应根据具体经济业务和取得票据的种类、数量进行整理，在整理单上填写经办信息和签署相关审批意见。不同支出项目、支出内容、业务类别的票据，分属不同的会计核算科目、项目，要分开整理，不能相互交叉整理在一起。例如，差旅费与其他日常经济业务的票据之间、不同经费项目票据之间均应分开整理。不同种类票据，如车费、印刷费、宣传费等也要分类归集、分开整理，以保证会计核算和会计凭证归档。

四、高校事业经费支出审批与报销的结算管理

1.现金结算。这里的现金结算是指高校直接使用库存货币资金支付各种费用或偿还债务的行为。根据国务院《现金管理暂行条例》和《高等学校财务制度》规定，高校现金报销必须符合国家现金使用范围的管理规定。为进一步减少现金使用，杜绝违法违规使用现金，保护现金安全，防范现金丢失、被盗等风险，高校库存现金应主要用于银行结算起点（一般规定为人民币1000元）以下的日常业务零星开支、出差人员必须携带的差旅费，以及符合国家规定和学校实际的其他支出，除此之外的其他开支必须通过银行转账支付。同时，根据国家“小金库”治理政策和《个人所得税法》相关规定，现金不能以奖金等名义发放给高校内部院（系）、部门、支部等非个人的单位、集体或组织，然后再以单位、集体和组织名义进行分配或支配。申请预借现金必须履行严格的审批程序，严格控制借款金额。

2.银行结算。这里的银行结算业务即转账结算业务，是指高校通过银行帐户的资金转移实现收付的行为。银行结算一方面有利于国家集中支付管理资金、缩小现金流通范围，另一方面也有利于学校合理、安全、便捷地使用资金。高校财务日常的银行结算业务主要包括转账支票、电汇和银行代发业务。一般在高校所在地发生的超过银行结算起点的经济业务，应通过电汇或转账支票结算。在高校所在地以外地区发生的转帐、汇款业务可由电汇方式结算。在高校内部发放的教职工工资、奖金、酬金，学生奖学金、助学金、困难补助、勤工助学补助、科研补助以及劳务费等人员经费，应通过银行转账代发资金到个人银行账户，提高资金发放的准确性和安全性。

3.往来款结算。这里的往来款结算，主要指高校财务日常借款支出业务结算。借款支出在业务结束后必须尽快办理还款、报销、结算手续。高校应对主要借款业务办理还款、报销、结算的时间等进行严格明确规定。例如，针对在当地零星购物、租赁、会议等借支的备用现金、转账支票，去外地出差人员借支的差旅费，往外地业务借支的电汇汇款等均应制定明确的还款期限和程序。各类借款原则上必须一事一借，一事一清，不能一借多用，长期挂账。高校财务应遵循“前账不清，后账不借”的原则督办还款结算，避免欠款造成不良后果。

五、结束语

总之，高校事业经费支出审批与报销既是高校财务管理系统工程中的一项基础内容，同时也是高校财务管理贯穿始终的一条工作主线。随着经济社会进步和高等教育的不断发展，高校财务管理工作不断面临的新的政策环境、执行标准和业务内容，广大高校财务管理工作者，只有在继承以往工作经验基础上，坚持深入学习、研究和实践，不断创新工作思路、改进工作方法，才能不断优化高校财务管理工作制度体系，真正夯实高校财务管理的制度基础，为高校事业的健康快速发展提供财务保障。

［1］财经法规与会计职业道德［M］.大连：东北财经大学出版社，2011.11.

［2］会计基础［M］.大连：东北财经大学出版社，2011.4.

［3］高等学校财务制度（财教［2012］488号）［EB/OL］.财政部网，2012.12.19.

［4］高等学校会计制度（财会［2013］30号）［EB/OL］.财政部网，2013.12.30.

［5］郭洪波.高校财务管理基础工作规范的研究［J］.现代经济，2009.12.

［6］马宗兰.构建高校财务报销制度的思考［J］.黑龙江科技信息，2009.9.

（作者单位：大连海洋大学）