高校预算业务内部控制研究

天津商业大学 郭伟

一、高校预算业务控制中存在的问题

(一)预算编制阶段存在的问题

1、预算编制管理意识薄弱

预算编制工作并非单纯的财务数据统计与预测，而是在当前学校运行状况的基础上，对学校现有各组织机构的财务收支进行分析与比较，并从财务统计的角度给出最贴近实际的下年度财务预算指标，因此在财务预算过程中需要高校各个部门的积极配合与支持，而当前高校普遍过于轻视财务预算编制工作，仅仅是交给财务部门进行内部统计与分析，导致部门之间的财务数据预算不够准确，有的过多、有的明显预计不足，使得财务部门最终给出的财务预算结果并不能真实的反映当前状况，也无法作为下年度财务工作的有效依据。

2、预算编制方法不合理

当前高校的财务预算编制方法主要是根据当前年度已经支出的财务情况进行下一年度的预算，预算时对上下年度进行对比，对可能出现变化的位置进行财务指标调整，最终给出一个预算结果，但是这种方法并未充分的考虑到学校的远景规划与教学任务，因此这种预算方式与学校的发展实际偏差较大，无法直接用于指导下年度财务工作。

(二)预算执行阶段存在的问题

1、预算执行监管不力

高校的财务预算编制工作一直是财务部门主导，其它部门直接报送本部门预算即可，高校的管理层并未直接对财务预算工作进行监管，即使是存在监管流程也是虚设，导致预算过程中大多数的预算工作处于监管空白区域，预算的增加与减少随意性较大，从体制上也可以认为预算编制制度不够严谨和完整。预算监管力度的不足导致预算的结果与实际偏差较大，预算监管的缺失导致财务在预算编制过程中权利较大，不可避免的会出现不合理的预算部分，这不利于高校规范财务预算编制工作。

2、预算执行过程缺乏应对突发事件的能力

当前财务预算工作主要以高校的财务部门为主，各部门上交本部门的年度预算，然后由财务部门进行统计与分析，最终给出汇总结果，但是在这个过程中财务部门对其他部门报送的结果考核过于生硬，并未考虑到突发事件对财务状况产生的冲突，导致学校如果出现意外事件或者额外规划时，财务上难以给出相应的资金支持，拖延了项目建设。

二、加强高校预算业务内部控制的措施

(一)预算编制阶段

1、落实单位内部各部门的预算编制责任

建立单位内部部门之间沟通协调机制。预算编制应当以工作计划为依据，使预算指标与具体工作相对应，与结转和结余资金管理、资产管理以及政府采购等业务相结合。高校应当建立内部预算编制、预算执行、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。

2、强化各部门的审核责任细化预算编制

高校各业务部门既是单位各项业务活动工作计划的编辑者和执行者，也是支出需求的提出者，在了解工作计划及其所需的经济资源方面比财会部门更具有信息优势。因此在预算编辑的“一上”阶段，单位内部业务部门应当根据下一年度的工作计划，按照一定的方法对支出需求进行合理测算，已确认完成各项工作所需的相关基本支出和项目支出，在此基础上提出本部门或本岗位的支出需求。

(二)预算批复阶段

建立预算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。高校应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。对业务内容和支出金额都比较明确或有规律可循的指出事项，可一次性下达预算指标，并在下达预算指标的同时限定业务工作的支出标准和方向，甚至可以明确资金来源和执行方式；对于支出总额明确但具体内容需随着工作开展才能进一步明确的业务事项，可以先下达预算总额度，在预算执行过程中旅行执行申请与审批程序，也可以分批下达预算指标。

(三)预算执行阶段

1、加强对预算执行审核审批控制

对依申请执行的业务事项，相关业务部门必须在明确的预算指标下提出执行申请，未经预算指标申请并通过审批的，不得提出执行申请。如果预算执行申请额度超过本业务部门或本岗位可执行预算指标，业务部门应当首先按照程序办理预算追加调整，增加可执行预算指标后，再提出预算执行申请。预算执行申请提出后，归口管理部门和财会部门业务部门对执行申请是否与其预算指标、工作计划一一对应。

2、建立预算执行监控和分析机制

预算业务控制的完成情况与监督和考核是密切联系的，高等学校需要通过强化监督和考核来加强单位的预算业务控制的力度。首先，为了保证监督的客观工作以及独立性，可以由高校的内部审计部门配合各预算业务机构进行预算监督。通过内部审计部门对于预算执行的监督，可以提高监督的独立性，使得预算能够得到有效的执行。其次，高等学校应该加强预算绩效考核，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效考核机制。

[1]关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知[J].中国农业会计.2013（02）

[2]叶萍.简析高校财务预算存在的问题及对策[J].会计师.2012（06）