论行政事业单位固定资产内部控制的现状及改善

2015-03-18福建省广播电视传输发射中心邹霖

财经界(学术版) 2015年15期

关键词：账实盘点财务部门

福建省广播电视传输发射中心邹霖

一、行政事业单位固定资产内部控制相关概念概述

事业单位固定资产经费来源主要是国家财政拨款，做好行政事业单位固定资产内部控制工作不仅能够提高财政资金的使用效率，而且还能够使固定资产得到充分利用，全面发挥其使用价值，为民众提供更优质的服务。

二、行政事业单位固定资产内部控制中所存在的不足

(一)没有树立正确的固定资产内部控制意识

一些行政事业单位的领导没有树立正确的固定资产内部控制意识，认为单位固定资产的使用权和所有权相分离，往往在固定资产采购上较为重视，总是希望购置到先进的办公设备。而在日常管理上就相对松散，没有向单位各个部门积极宣传贯彻固定资产内部控制精神，没有制定一套完善的管理制度，造成各个部门的工作人员不配合固定资产管理工作，使得固定资产账实不符、家底不清。同时，有的单位领导不重视对固定资产内部控制工作人员素质的提高，工作人员知识结构落后，使得单位固定资产内部控制工作不能与时俱进，对单位的稳健发展起着一定的阻碍作用。

(二)相关岗位设置混乱

一些行政事业单位还没有全面实现岗位责任制，在固定资产内部控制上的一些诸如记账人员、保管人员、决策人员及经办等不相容岗位仍然由一人担任。这样一来就会滋生一些不法分子利用职务之便徇私舞弊，擅自挪用、变卖国有资产现象的发生。同时，相关岗位设置混乱，没有明确权责的话，一旦出现国有固定资产损坏、丢失的现象难以将权责落实到个人，这样就会给单位资产不可挽回的损失。

(三)固定资产盘点控制有待加强

我国一些行政事业单位盘点工作比较随意，财务部门在进行固定资产盘点时秉着应付上级的心态，并没有下到实地进行资产盘点，而是采用简单抄账的方式，账面上并没有明确记载其资产实物数量和价值只是对固定资产总值进行反映。

(四)没有建立健全固定资产预算、核算管理内部控制体系

首先，我国很多行政事业单位在进行固定资产购置计划的编制时缺乏与各个部门进行沟通交流，没有没有下到各个部门进行实际业务调查研究，预算主观性较强。其次，在对固定资产的核算管理方面，一些单位虽然设置了“累计折旧”会计科目进行固定资产计提折旧，但是所选择的折旧方法不能全面、及时地反映出单位固定资产使用实际状况。

(五)固定资产内部控制监督力度有待进一步加强

一些行政事业单位没有建立健全自身固定资产内部监督机制，领导将固定资产监督管理工作分配给各个资产使用部门的负责人。这样一来，财务与资产使用部门之间就会缺乏足够的合作沟通、相互制约，财务部门无法深入了解和掌握各部门固定资产是否存在闲置、损坏、流失的情况，难以很好地控制和防范固定资产流失情况的发生。

三、关于行政事业单位固定资产内部控制几点加强一些措施

(一)加强对固定资产内部控制的认识

行政事业单位的领导应当积极树立正确的固定资产内部控制意识，转变重购置轻管理的错误观念，可以通过会议的形式向单位各个部门积极宣传贯彻固定资产内部控制精神，制定一套完善的管理制度，对于一些固定资产管理工作做得优秀的人员，要给予一定的激励，促进各个部门的工作人员积极配合财务部门固定资产管理工作，杜绝固定资产账实不符、家底不清情况的发生。同时，领导还应当重视对固定资产内部控制工作人员素质的提高，可以采取对其继续教育培训的方式优化工作人员知识落后，使得单位固定资产内部控制工作时俱进。

(二)合理进行相关岗位的设置

单位应当实现不相容岗位分离，合理设置固定资产记账、保管、决策及经办等不岗位，明确各个岗位的权责，将责任落实到个人。这样不仅能够提高固定资产管理人员的工作积极性，而且还能够更好地杜绝一些不法分子利用职务之便徇私舞弊现象的发生。

(三)建立健全固定资产清查盘点控制机制

单位财务部门应当定期对自身固定资产进行盘点，要下到各个固定资产使用部门进行账实核对。出现账实不符的情况财务部门、固定资产使用部门应当查明固定资产盘盈、盘亏的原因，并及时向上级汇报，由单位领导审核批准后作出相应处理。

(四)实现固定资产的全面预算、核算管理

首先，单位应当充分结合自身发展目标和实际情况进行固定资产投资预算的编制，财务部门在进行编制时要积极收集相关资料，对实际业务情况进行调查研究，使所编制的预算更加科学合理；其次，一些单位虽然在进行固定资产计提折旧过程中，不应当为了图省事就利用直线法进行计提折旧，而是应当根据单位实际情况进行折旧方法的选择。