营运资金核算办法

宋扬

摘 要：在经济全球化的今天，很多企业以加强其营运资金管理为途径，挖掘其内部发展潜力来提高竞争力。营运资金管理逐步的发展成为企业财务管理体系的一个重要领域。营运资金是企业资产的重要组成部分，也是企业资金总体中最具有活力的部分。营运资金的管理同样遵循着企业整体的财务管理要求，就是要保证企业长期规划中预测现金流量的顺利实现，更好的为企业创造价值。本文结合我国转型经济的特殊环境，对营运资金的核算办法做出相关的分析。

关键词：营运资金；营运资金管理；资金核算

现阶段许多公司将大量现金投资于营运，同时也以大量的短期应付款作为融资来源。营运资金管理的通常方法是采用现金周期，即购进存货和销售收款之间的时间延迟。但是目前我国企业营运资金管理绩效普遍处于较低水平，反映我国企业的营运资金管理具有很大的发展空间，加强营运资金管理已成为各企业挖掘其内部发展潜力的重点重点领域。

一、营运资金的重要性体现

1.营运资金涉及范围广。营运资金是企业进行经营周转使用的日常性流动资金，其触角可以延伸到企业生产的各个方面，它的投入和回收是在不断地循环过程中进行的。只有营运资金不断地处于良好的管理和运转下，才能保证企业供、产、销各个阶段的衔接，企业才能得以生存与发展。根据不完全的统计，营运资金在企业总资产中占有很大的比重，有些企业能占到60%以上，企业的日常管理中财务经理有很大一部分的时间用于短期决策。

2.营运资金的周转是企业资金周转的基础。营运资金是企业资金总体中最具有活力的组成部分，企业的生存与发展在很大程度上，甚至从根本上是维持营运资金的运转情况。固定资产的周转是通过其价值分次转移到产品价值中去并在销售收入实现之后实现的，在这一过程中营运资金起到了一个传送带的作用，它将以固定资产形式存在的价值与流动资产的价值进行捆绑，然后通过生产、销售、回款等环节，最终转换为货币资产。这些货币资产中原有流动资产的价值可继续投入到下一次资金循环中，而原有固定资产的价值与新增加的价值转换的货币资金可用于新的固定资产投资或增加流动资产规模。因此营运资金周转是固定资金乃整个资金周转的依托。显然没有营运资金的良好运转，企业的生存与发展是不可能的，人们为企业界定的各种各样的目标也就无从谈起实现的问题了。

3.营运资金实际的应用价值。营运资金管理效率的提高与企业整体盈利能力的提高相一致。不断提高营运资金的利用水平和周转能力，可以保证企业资金具有充分的流动性，维持企业正常生产经营，保持企业良好的偿债能力，防止企业破产，不断地降低营运资金的持有数量，降低持有成本，提高企业资金的盈利能力。对于不同行业的，分行来研究营运资金管理与公司绩效的关系。有利于我国营运资金管理实践的不断地完善，便于企业的实际经营管理，因而具有明确的实际应用价值。

二、现阶段企业营运资金管理存在的缺陷

从改革开放以来，我国企业不断地吸收国外的先进管理经验，企业管理水平有了显著提高。但是由于长期以来实行的计划经济，企业经营管理比较粗放，并且受到企业管理者的知识、思想和经验的限制，使得国内企业在营运资金管理方面的方法和手段与发达国家的企业相比依然存在着明显的差距。

1.缺乏对营运资金结构的研究。当前企业对营运资金管理主要侧重于强调企业的资金安全，保证生产经营活动对资金的需求，降低企业的资金占用，而忽略了营运资金结构的管理。在实际操作中强调积极回收货款，减少应收账款占用，减少存货占用，降低盈利性差的货币资金的持有量等。但是对于如何有序的安排营运资金及如何处理好营运资金与其它形式资金的关系缺乏研究，造成了企业资金流动不协调。

2.企业营运资金低效运营的情况较为普遍。流动资金周转缓慢，流动资产质量差，不良资产比重大。主要表现为：应收账款相互拖欠情况比较严重，平均拖欠时间增长，应收账款中有很大一部分发生坏账的可能性较大。在经济体制由计划经济向市场经济转轨，企业由生产型向生产经营性转变过程中，许多企业对市场认识不足，生产经营带有一些盲目性。产品结构不合理、适销对路的产品少、产品竞争力差，导致原材料，成品、半成品等存货的积压。这部分存货占用了企业大量资金，其中一部分实际上已经变成了无用、不可变现的存货。此外，部分企业存货的账面价值大大高于其市场价，其产生的原因多种多样，有些企业由于兼并重组或是合资的需求，高估其存货的价值，有些采购人员为了取得回扣，购买价格较高的同类、同质货物等。但是企业并没有将高出账面价值的部分及时摊入企业成本费用中，剔除存货中包含的水分。因此要通过流动资产的质量分析，剔除掺杂在资产中的“水分”。

三、营运资金管理方法的合理规划

营运资金管理方法的规划应有其理论基础，只有把握好影响营运资金管理绩效的相应因素，才能找到营运资金管理创新的突破口，从根本上提高营运运营资金管理效率。新视角下营运资金管理研究引起了广泛关注的同时，应当理清企业战略、业务流程再造与营运资金管理绩效的关系，强调从战略、商业模式和流程创新推进营运资金管理方法创新，这也是营运资金管理规划的总体趋势。

1.营运资金管理方法创新。战略问题是市场经济条件下任何一个企业不容回避的话题，战略管理的核心任务在于，客观分析内外部环境和自身竞争优劣势前提下，为企业在市场上寻找一个合理的目标定位，并定为实现这一目标的战略规划和行动部署，而市场地位的确立与巩固，则来源于相对竞争优势的培育和保持。因此，战略重点的关注和核心竞争力的培养是任何一个具有发展眼光的企业日常经营过程中必须考虑的头等大事，企业任何经营行为和过程都必须服从和服务于这个工作重点。作为企业管理系统的一个子系统，营运资金管理方法体系在构建过程中也自然必须关注战略重点和竞争优势的形成于保持问题。具体而言，每一个新的战略的推出都需要投入大量的资金，这首先需要从企业内部提供资金支持，必将改善营运资金管理绩效、产生现金流提出更高要求。

2.全面的营运资金管理贯穿整个企业运行全过程。有效的控制货币资金，提高资金利用效果。企业的各种经济活动，最终都要通过资金的流动来实现。调整产业结构，减少库存积压。企业面向市场调整产品结构，根据市场的需求大力开发新产品。清欠工作应清管并重，治本清源防止新的拖欠。

三、结语

营运资金管理体系中，相对于传统的短期偿债指标，流畅性指标更富有动态性，改进的流动资产周转率指标更是在合理变形的基础上作进一步的细化。总体来说，能够更好的适应企业营运资金整体管理的发展趋势。

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