部门决算真实性核查问题的反思与改进

2015-02-26谭大元周卫民

行政事业资产与财务 2015年1期

谭大元周卫民

（恩施土家族苗族自治州财政局湖北恩施）

2014 年7 至8 月，恩施州财政局从财政各业务科室抽调业务精兵组成部门决算真实性核查工作专班，对全州行政事业单位2012 年度部门决算采取抽样调查的方式进行了真实性核查工作。

一、部门决算真实性核查中存在的问题

通过本次核查，各预算单位决算报表真实性情况总体良好，能按照2012 年部门决算报表填列要求严格执行，做到账实相符，数据真实，填列严谨，口径统一；但部分单位在财务管理方面还存在一定基本问题，为了满足报送的需要，脱离账面，人为随意调整数字，只调表不调账，导致单位的账面数据与部门决算数据不一致。本次核查中的主要问题表现在以下方面。

1.忽视部门决算工作的重要性

一些单位领导和会计人员对决算工作重视力度不够、不理解、不配合，推拖干扰核查工作的开展，认识不到部门决算工作的重要性，认为部门决算编报就是按照要求凑数字，不认真填报，应付过关，草草了事，使部门决算工作失去了真实性和实用性。如笔者核查一家事业单位时，决算报表数据与账面数据严重失真，决算经办人员解释的理由是，跟着软件审核公式，随意填列，只要审核通过就行，没有管决算数据与账面是否相符。

2.单位账面与预、决算出现脱节现象

预算单位账面不能全面的反映资金收支拨付情况，没有涵盖所有的财政收支内容，如：统发工资这块资金，预算单位没有把统发工资这块资金记入本单位明细账中，而在做预、决算编报时工资这块已列入基本支出里，形成账表“两张皮”数据不一致的现象。

3.资金使用情况不清晰

有些单位把财政拨款与自筹资金合并混淆使用，统收统支，未能按资金性质进行单独核算记账，而部门决算编报时却要求支出分类科目明细到项级科目，如：公用经费、招待费、交通费等明细科目无法分清财政拨款使用多少、自筹资金使用多少，单位在填报时存在很强的随意性。

4.会计科目使用不规范

一些单位的财会人员不能正确使用会计科目，有随意编制的现象。目前，随着国库集中支付制度的改革，行政事业单位资金管理都已实行零余额管理，部分单位在直接支付和授权支付核算时没有使用新的会计科目，如：零余额账户用款额度、财政零余额账户存款、 ―财政直接支付、 ―财政授权支付等。仍延用以前的会计科目，造成账实不符现象。同时，对财政专项资金的会计处理，没能按规定的会计科目处理而是按正常拨款处理，导致财政拨款数猛增，不能真实反映财政拨款资金。

5.收支反映不够全面

部分辖有二级预算单位的一级预算单位，未统计二级预算单位各项明细账目，仅在基本收入与支出填列总数据。具体表现为：一级单位下面存在数目较多的二级单位，资金由一级单位统筹管理，统一做账，对于二级单位的明细收支在决算报表中没有明确反映，仅按预算指标填列总体收支数据，功能经济分类下填列的明细科目只反映一级单位活动，二级单位得不到反映，账表数据有出入。

6.会计人员业务素质不高

近年来，行政事业会计收支改革频繁，会计知识更新较快，会计人员业务水平也需要不断的提高，目前，预算单位在岗的会计人员中，专业人员较少，许多人员是转行从事会计工作，调换比较平凡，大多都是“师傅带徒弟”的方式培养起来的，没有经过正规的专业培训，对会计核算的原则、方法认识不全面，实际操作中必然会出现这样或那样的错误。如：在填制会计凭证未按规定取得有效的原始凭证，登记会计账簿不规范等，导致账目混乱，财产不实。自己单位的“家底”都不清楚，谈何部门决算数据的真实性。

二、对部门决算核查问题的建议

为了更好的完成部门决算工作，规范预算单位的财务管理，针对部门决算真实性核查工作中反映出的问题，笔者特提出以下几点建议和看法。

1.尽快转变观念，重视部门决算编审工作

预算单位应该抱着求真务实的态度，重新审视预算和决算之间的关系。预算单位应该高度重视部门决算编制工作，切实以合理、科学、严谨、据实的态度来填列部门决算报表，单位领导应该高度重视部门决算编审工作，规范会计基础工作，完善单位内控制度，保证良好的编制环境；财政部门发挥示范带头作用，为预算单位树立榜样，努力处理好预算和决算之间的关系，从编制成果中提取有用信息，为日常公共财政资源管理及其配置提供科学的信息依据。