关于我国国企内控管理的提升策略之探索

王海霞

摘要：国有企业在我国国民经济中占有十分重要的地位，国有企业内部控制的管理对国有企业的发展有着密切的联系。然而由于我国国有企业中企业内控管理发展时间较短，即使对国企的发展能起到一定的作用，但是并没有发挥出企业内控管理在整个企业中的作用。本文根据目前国有企业的内控情况进行浅析，从而提出一些相应的对策。

关键词：国有企业；内部控制；策略

引言

国有企业促进我国国民经济发展的主要推动力，国有企业发展质量对我国的经济影响十分明显。而一个国有企业的良好发展与该国有企业的管理制度有着紧密联系。我国国有企业在整个市场中占有相当重要的地位，因此其良好的发展对国家来说十分重要。

一、 当下国有企业内控工作现状

（一）企业管理层内控意识薄弱。一个企业是否能够较好的发展，企业管理层的管理工作起着关键作用。国有企业也毫不例外，就目前而言，国有企业中由于两权分离，管理层的层次增加，使得管理范围也扩大，进而导致企业内部管理职能也渐渐分离。在大型的国企中，内控制度主要实行的是“三会”制度，这种制度国家享有绝对的控股权，进而控制其他股东而管理董事会。虽然这种制度可以便于国家对大型企业的调控，但容易造成董事会中的许多成员身兼数职，致使董事会与经理之间权利均衡失调。而且监事会无法很好地实行对整个企业的监督管理及制约的权利。即便是有这些制度帮助管理层管理企业，但是大多数是“形备而实不至”的，往往会造成企业管理层贪图个人利益，而忽视对企业的内部控制管理，造成贪污、会计作假账和管理层滥用职权等不良现象。

（二）不合理的组织结构设置。目前有许多国有企业仍然是采用“政企合一”的老模式进行着组织机构的设置。这种模式的弊端是只考虑到了在行政管理方面的便捷，而忽视了企业管理的组织结构的合理性安排。因此目前大部分国企由于管理层次过多，导致每个部门工作人员冗杂，使企业内部整体呈现办事效率低下，机构冗肿等问题。而且在机构的设置中，由于实行“政企合一”的管理制度，国企往往更注重纵向之间的权利和义务的联系，不重视横向之间的联系，造成各个同级部门之间除了必要的业务联系，没有进行其他必要的沟通，同时各部门之间在最新信息交流上也容易出现问题。这些往往会使得各个部门之间所要执行的与所要负的责任模糊不清，如果一出现问题，无法追究去具体的责任人。

（三）风险评估及管理水平不高。风险评估是企业对某一项目根据实际的情况，如市场、成本、资金等，进行评价估算，从而为管理者制定决策提供风险方面的参考依据。风险管理是将一个肯定有风险的环境如何控制到最低限度的管理过程，在国企中风险评估及其管理十分重要。但是由于企业内部管理制度及方式的不完善，导致内控管理对环境的风险评估及管理没有引起做够的重视，还有就是某些工作人员处在该岗位却不具备相应的职业技能。就目前我国国企内控管理而言，我国的国有企业中管理层普遍缺乏风险意识，导致企业管理中风险评估及管理水平还很低，部分企业甚至还处于在计划经济条件中的卖方市场的水平。这些都是由于缺少有效的风险管理机制而造成后果。

（四）控制活动不到位。国有企业进行体制改革之后，许多企业对自身管理制度做了一定的调整，但是一個企业只有具备强有力地管理和控制才能让该企业在激励的市场斗争中站稳，并发展到一定地位。但是就国有企业的管理层对其内部的控制管理来看，管理层的内控意识没有跟上制度的改变，即管理层要制定如授权与批准、设计与运用、合适的凭证、适宜的安全措施等各种措施及程序，很多企业内部没有相关的制度来保障这些指令和措施能够得到贯彻。此外管理层必须把执行指令与监督活动落实，这样才能够保障完成指令，实现指令目标。然而在么目前国企内控活动中由于其不完善的考核奖罚机制，造成了许多即使是好的计划也没有人员进行考核，进行检查或者是认真的检查与考核，管理层去了也基本都是走走过场，注重形式，但实际的执行效果较差，导致即使管理制度再好，也无法发挥其应有的作用。

也正是由于上述的问题造成了许多国企中管理控制方面的问题，其中就有国企的某些工作人员素质及观念较差，职业素养不高。由于缺乏控制观念，有许多工作人员根据管理层工作人员的主观意识办事，甚至有些不具备该行业的水平的人员根据人情关系进入到该行业中，造成了整个工作人员的素质及职业技能普遍不高的现象。

二、 提升国有企业内控工作的有效策略

（一）树立良好地经营理念。良好的经营理念对一个企业的长远发展十分重要，现阶段许多国企管理者的管理观念十分落后，例如对内控管理的认识无法与对市场经济的认识达到一致，甚至对内控的认识仅认为是内部监督或者是内部会计控制等。因此提高国企管理层的素质，树立良好地经营理念十分重要，这对企业内控也有很大的帮助。比如在管理方式上，或者是人事、财务、法律法规上都能起到有效作用；基层工作人员不再以上层管理者的主观意志办事，而是根据实际情况实事求是的执行指令。因此在管理层的委派上一定要有高素质且有创新有效的经营理念的人来担任。当然在树立良好的经营理念过程中，要对企业中的资源配备进行合理分配。

（二）完善企业组织结构。一个良好的组织结构有利于企业的快速发展，对国有企业来说更是如此。为了优化和完善国企组织结构，首先，要适当减少国有企业的管理层次，明确每个部门所要执行的任务及责任，并针对每一项指令都要有相应的程序图。这样才有利于国企削弱管理层机构冗杂的情况，提高了企业员工的办事效率，且一旦工作上出现问题，也能够明确地知道具体的责任人。其次，即使是“政企合一”的企业，也要对董事会及监事会进行合理规划，董事会是代表整个企业中所有股东使用其在企业中的职能的一个机构，是所有者与经营者之间的枢纽，其对企业的最高控制权与企业决策权。明确董事会的地位对于企业内控管理有很大的帮助。此外，监事会对整个企业具有监督作用，机构管理上要调整其在企业中的地位，将其与董事会齐平，这样才能够对企业进行更好的监督管理。最后就是对组织中的工作人员的职业素质进行筛选，选用合适的人才，安排在合理的岗位，这样才能每个工作人员内在对应的组织中发挥作用，从而促进企业发展。

（三）提高国有企业的风险管理意识。企业风险管理是促进企业可持续发展的决定因素之一，根据目前国企的发展情况，提高国有企业的风险管理意识势在必行。为此国企内控管理应先建立一个有效的风险评估机制。在实际的管理中，企业内部各部门之间，对业务的风险都有着相互的影响，或者是相互抵消和相互叠加。因此企业必须拥有一套良好的评估机制，再结合该业务要达到的目标与生产、销售、财务等制定一套相应的风险评估标准，从而进行全面的风险管理，进而控制风险程度。

（四）构建有效的控制活动。企业的内部控制是对整个企业全程控制与动态的控制，即企业中每个部门及部门职能都在企业内控管理范围内，并贯穿于整个经营管理的过程中。内控的控制方法主要有职责的分离、业绩的评价、信息技术的控制以及内部报告的控制等。而一个有效的控制活动对于企业控制管理十分重要，这就要求企业进行内控管理工作时必须结合企业的相关管理制度及经营模式等情况，以此通过控制活动的构建促进企业内部工作的管理与有序运行。

结束语：

为了保证我国国企能可持续发展，就需要加强企业内控工作。首先企业管理层要树立良好的经营理念，明确董事会、监事会与每个部门之间的职能关系；其次，要建立合理的组织结构，减少企业的冗肿度，提高企业的办事效率；最后，应该注重工作人员的筛选，一个企业的发展，人力资源是核心部分，只有具有相关从业资格的人在相应的岗位上才能够推动企业的发展。此外，更应该注意对企业风险的管理，风险的管理能够帮助企业脱离一定的风险干扰。因此企业的发展要与实际的情况相结合，与我国的基本国情相结合，建立一套属于自己独特且有适用于我国基本国情的管理模式，从而企业才能够拥有长久的生命力。（作者单位：扬州莱斯信息技术有限公司）

参考文献：

[1]边建辉.关于国企内部控制问题的探讨[J].中国市场.2008

[2]杜敏.国有企业内部控制管理的相关问题探讨[J].财经界.2012-08