纳税筹划对企业财务管理中的作用及运用研究

李娜

摘 要：纳税筹划是现代企业财务管理中的一项重要支出，贯穿于企业筹资、投资、运营、获利的各个步骤，直接关系到企业在不违反税法条件下企业财务目标的最大化实现情况。为了能够使企业在合法情况下实现利润最大化的目标，尽量使税负减少，企业价值最大化，企业工作人员需要提高企业税收筹划合理化的意识，加强企业税收筹划管理能力，不断完善企业的财务筹划制度，科学研究税收方法对企业资产进行分配和融资管理。因此，对纳税筹划在企业财务管理中的运用研究就显得很有必要。

关键词：纳税筹划；财务管理；作用

在现代化企业管理中，财务管理是核心内容，纳税筹划作为作为现代企业财务管理中的一项重要内容，对企业的整体发展具有牵一发而动全身的作用，直接影响企业的长远发展。随着我国经济体制的不断完善，在企业的运用和实施过程中，纳税筹划可以有效地节约成本，最大限度地增大企业的利润，提高其经济实力，促进企业发展。所以，在企业的运行中，如何在不违背税法的情况下制定出合理的纳税筹划方案，使企业成本及收入差值最大是企业应当格外重视的工作。纳税筹划在企业财务管理中的作用举足轻重，本文将对其应用进行研究，以供企业发展参考。

1.纳税筹划在企业财务管理中的作用

纳税筹划在财务管理领域中式一项极其重要的工作，它对企业的运营影响十分重大。他可以充分利用税法所提供的一切优惠选择多种纳税方案使企业减少税收，这样就减少了企业的一项巨大支出，主要是通过合理的法律途径来调整自己企业内的经济配置方式来实现的，这在本质上是一种市场经济条件下的企业行为。

纳税筹划在企业财务管理中的作用主要包括两个方面：第一，通过迫使企业家谨慎选择企业内部的经济行为，来实现减少投资生产风险、增强企业竞争能力的目的。另外，它还能够约束企业财务分配，延期纳税，改善企业生产结构和经营决策，降低了税务处罚的概率。第二，它可促进我国国税的发展，发挥出税收杠杆的作用，长期平衡国家经济收入和企业收入；有利于外汇收入，增加国家经济收入。

2.纳税筹划在企业财务管理中的现状

目前，我国现代企业已经有了飞速发展，同时，企业内部的管理制度也逐渐规范和标准，企业纳税筹划价值管理系统的形成关系到一个企业的发展大计，作为现代企业财务决策，内部纳税筹划的变量对兼职管理系统的影响十分大，因此，考虑到企业内部财政管理和经济效益，对企业纳税筹划的研究具有巨大的发展意义和必要性。由于现代企业内部合适的经济环境，纳税筹划获得了一个难得的改革机会，但是因为在财务管理方面，我国现代企业还没有建设成一个完整的财务管理体系，加上当今的多数企业对其内部税收筹划很少重视，仅仅是将重心放在产品的研发、人事管理和市场营销方面。所以我国大多数纳税人对财务管理中纳税筹划的作用和意义的认识意识不高，缺乏专业的纳税管理能力。因此，探讨现代企业中财务法律中的纳税筹划应用十分重要。

3.纳税筹划在企业财务管理中的应用研究

3.1现代企业中的纳税筹划原则

决策者在进行纳税筹划的时候必须要遵守国家的纳税原则，这样才能够使纳税筹划在现代企业财务管理中有效的发挥其作用，以此来促进企业财务管理目标的实现。其一，合法性原则。此原则要求企业在纳税筹划的时候需要按照国家的各项法律法规来进行；其二，服务于财务决策过程的原则。企业只有通过企业经验安排才可以实现纳税筹划，这将直接影响企业经营、投资、融资、获利等其税收筹划不能独立于企业的财务决策，必须选择服从。（4）成本效益原则。企业纳税筹划的目的就是最大限度得降低纳税支出，即降低成本。这一原则就是要纳税人在某项方案给企业带来的收益大于其成本时他才采用此方案，否则，弃之。（5）事先筹划原则。实现筹划原则要求企业在进行纳税筹划时，必须根据国家税收法律的差异性，在国家和企业税收法律关系形成以前实现安排和筹划企业的各项活动，以减少应税行为的发生，降低企业的纳税负担。

3.2现代企业纳税筹划的应用研究

纳税筹划属于企业的财务管理，它会约束企业的经济活动，而纳税又是建立在企业的经济基础之上的，因此纳税筹划在现代企业的财务管理中有及其重要的运用。主要表现在以下几个方面：

（1）通过延期纳税来实现财务利益

资金本身具有无形的时间价值，这是企业财务管理中必须要考虑到的重要因素，延期纳税体现了自己的时间价值，同时也可以获得资金带来的无息贷款利益。如果企业的经营环境并没有发生任何大的变动，那么就不需要考虑通货膨胀，在较长的一段经营期所交纳的税款总额不变。根据相关的纳税规定，企业采用的会计政策需要前后期都保持一致，不能够随便改变。如果存货成本已经确定好，从理论上来讲，购置存货确定的成本应该随该项存货的耗用或者销售而结转。因为存货流转的假设，在期末存货和发出存货之间分配成本，存货计价的方法也不同，因此，财务面临的各种状况也不同，从而影响到当期企业所得税。但从长远来看，在整个使用期限结束后，存货全部耗用和固定资产对企业在该期间的利润总额和所得税款总额没有影响。纳税筹划此时具有延期纳税的作用，相当于得到了一笔无息贷款，实现了一定的经济利益。

（2）通過优化企业税负来实现企业的经济利益

通过优化企业税负来实现企业的经济利益，换言之，就是企业通过对从事享有税收优惠的经营活动或控制某些纳税节点来实现经济利益。

（3）筹划企业的各项活动来实现纳税筹划

企业的各项活动包括很多，比如筹资、投资、经营、利润分配等，通过对这些活动的具体筹划，实现企业内部的纳税筹划。拿投资过程来说，在投资者进行新的投资时，为了实现节脱的投资净收益最大化，投资者可从投资地点、投资行业、投资方式等多个方面进行优化选择。由于税收直接构成了投资项目的现金流量，而且相比于其他流出量，税收在对投资决策的影响方面具有强制性和无偿性。故而在估计投资项目的预期现金流量时必须对这一部分流量的影响予以充分考虑。做好了对企业的各项活动的筹划工作，就可比较轻松地进行纳税筹划，进而实现企业的创利目标。另外，企业还可以通过利用销售结算方式的选择权来进行纳税的筹划。具体来说，就是企业产品销售利用不同的销售结算方式来确定纳税义务发生的时间是不同的。纳税人可以利用结算方式的选择权，采取没有收到款不开发票的方式，从而达到递延税款的目的。

4.总结

总之，现代企业财务管理中的纳税筹划不仅影响到企业当前的经济效益和运营状况，也对企业的长远发展起到了不可忽视的作用。随着人们对纳税筹划重视意识的增强，纳税筹划在人们的工作生活中不断深化，不少企业已经认识到纳税筹划对企业的重要性，并在其经营过程中逐渐树立起纳税筹划的工作项目，使纳税筹划在实际工作中的应用更加具体，更加实用。（作者单位：国网江西宜春市袁州区供电有限责任公司）

参考文献：

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