谈中国商业银行会计内部控制及风险防范

王玉峰

摘要：世界金融格局的变革和世界经济的发展，我国商业银行的业务越来越复杂，面临的风险也越来越高。能否快速有效的防范风险，是保证商业银行稳步发展的关键。当前，商业银行会计内部控制还存在许多问题，风险防范能力低，影响到银行的健康发展，本文详细论述商业银行会计内部控制存在的问题，并提出相应的解决办法。

关键词：商业银行；内部控制；会计；风险；制度

商业银行会计内部控制是商业银行为实现其经营目标、防范金融风险而制定的一系列会计管理方法、措施、制度、程序，在银行内部形成自我协调、自我约束的自我控制系统。稳健的会计内部控制体系有助于银行实现经营目标，保证银行遵循相关法律法规和政策，减少经济损失和信誉风险。因此，加强商业银行会计内部控制也就成为我国商业银行可持续发展的重要课题之一。

1商业银行会计内部控制存在的问题

11 内部控制制度不健全

随着我国社会经济的快速发展，建立具有国际化水平的商业银行迫在眉睫，而当前我国商业银行的会计内部控制制度存在滞后性、可操作性不强等缺陷；尤其是当今经济形势下，商业银行的业务已发生翻天覆地的变化，而制度建设却没能跟上业务发展的需要，导致许多业务操作存在盲目性，对业务的监督不力。尤其是会计内部控制制度能对业务进行有效的监督控制，但是其却还不够系统、有效，这极容易导致会计风险的发生。

12 会计内部控制不严格，会计监督职能弱化

部分基层商业银行在利益的驱使下进行违规操作，一定程度上导致了会计内部秩序的混乱，而基层商业银行会计人员的缺乏和重要岗位会计人员没能严格执行岗位轮换制度，重要岗位兼岗现象严重，使得岗位之间相互制约和监督的机制失去效用。银行会计主要是对会计凭证、账表、账册等进行审核、监督，控制日常经营活动的合理性和合法性，但实际上，会计部门的监督职能被弱化，其检查力度不够，监督职责得不到发挥，这一定程度上加大了会计风险发生的可能性。

13 缺乏风险识别和评估机制

一是不能有效识别风险。我国商业银行虽然依据相关法律法规制定内部控制目标，但内部控制风险管理体系不健全，尤其是不能有效识别风险，识别风险和评估风险的方法较落后。这主要表现在：银行没有建设一支专业的风险管理队伍，风险管理人员少，且这些人的素质良莠不齐；也没有必要的针对内部控制产生的风险的评估手段，大部分商业银行对业务中的风险监管不力，使得风险评估也存在诸多问题。在风险评估中，无法对业务实现全面监控，无法早早发现风险并防范风险，无法做到事前风险控制。

二是不能准确判定已发生的风险，银行无法获取全部的准确信息，也就无法准确评估风险的危险程度，当风险暴露出来后，事态已步入无法控制的地步，银行面临严重损失。

14 银行会计内部控制组织架构不合理

虽然我国商业银行已根据《商业银行内部控制指引》的相关要求设立决策层、执行层、监督层，但在具体设置上还存在一些问题。另外，在监督管理上，部分商业银行的扁平化管理模式不够科学，一些部分没能充分发挥其监督管理职能，且存在职责上的相互交叉、重叠，职责执行不到位，导致监督管理力度降低。

2加强商业银行会计内部控制，提高风险防范水平的措施

21 增强全体员工的风险防范意识

防范风险和化解风险都要有一套完整的、严谨的的内控制度，还需要全体员工的高风险防范意识和综合素质。首先，各级领导树立内控优先管理理念，增强内控防范意识，认识到会计内部控制在社会经济发展中的重要性和迫切性，将内控意识和风险防范意识上升到最高位置，将其作为商业银行的重要事务来抓。各级领导带头抓内部控制，严格贯彻落实内控制度。其次，强化全体员工的风险防范意识，加强教育培训，经常开展座谈会、研讨会，使员工坐到一起讨论本行和其他银行新近发生的案件和事故，吸取其中的经验教训，增强风险意识，为内部控制制度的执行奠定基础。

22 在银行内部树立良好的内部控制氛围和文化

要想在银行内部树立良好的内部控制意识和风险管理意识，在很大程度上取决于认知因素。在领导层方面，其要带头学习新业务、新管理理念，在言行举止中渗透内部控制意识，并潜移默化的影响全体员工，在银行内部营造出良好的内控氛围。同时，还要加强员工的思想政治教育，用先进的思想武装人，用先锋模范带动人，营造人人遵纪守法的良好氛围。从基层员工方面来说，要养成活到老、学到老的意识，紧跟知识发展形势，更新自己的知识库，丰富知识体系，掌握银行风险点，树立强烈的风险管理意识、自我管理意识、自我防范意识等，树立对国家、对社会、对银行、对自己的高度责任感。通过长期努力，在银行内部形成全员、全程风险控制意识和工作质量意识，调动员工对内控制度执行的主动性。

23 提高会计人员的政治修养和专业素质

首先，银行的内部控制制度要靠人去执行，故而人员管理十分重要。会计人员除了要遵守严守信用、竭诚服务的要求外，还需严格按照岗位的操作规程，明确自身职责。其次，加强员工的道德教育和法制教育，提高全体员工的法律修养和自我约束能力，尤其是临柜人员的道德教育和法制教育，使其给客户带来满意服务，确保会计处理的规范性。再次，定期进行专业技能培训，制定严格的考核制度，使受训者积极学习新知识、新技能，适应新操作方式下银行会计工作的需要。在员工的培训上，银行需要建立一套完整的员工培训体系，逐步实现员工培训的制度化、规范化，采取集中培训、分散培训的方式来进行员工培训，提高培训的针对性和实效性，引导员工遵守相关制度，并有计划的学习新知识、新技术，提高自身专业素质。最后，还要定期加强稽核人员业务培训，在选拔稽核人员时重视其政治觉悟、业务素质，构建一批政治觉悟高、理论知识修养高、业务技能高的稽核队伍，充分发挥会计监督管理职能，提高会计内部控制效能。

24 加强会计复核检查和报警预报，提高风险防范水平

第一，复核检查，一是要对会计核算以及相关业务进行复核；二是要对业务部门开展的业务进行事后检查，业务部经理先对经办的业务进行事后检查，然后交由稽核部门进行再一次的事后检查。第二，预警预报，建立预警预报系统的目的是要预见可能出现的问题和错误，及时发现经营过程中的问题，从而防患于未然，有效减少损失。商业银行围绕经营项目、业务管理、风险防范、资产安全等进行定期的风险分析、信贷资产质量评估、资金运用风险评估等。建立定期实物和账册盘点制度，加强业务的事前、事中、事后监督管理。健全内部控制制度的评审和反馈，及时发现其中带有某些倾向性的问题，并将业务风险降到最低。针对银行可能发生的断电、失火、抢劫等突发情况，制定相应的应急处理方案，将损失降到最低。

25 健全银行的会计内部控制制度体系

商业银行应结合我国的金融市场、金融制度以及自身业务状况建立一套系统的、全面的、严谨的内部控制制度，同时，在银行的日常业务中，不断发现内部控制制度存在的缺陷和薄弱环节，并进行针对性更新、补充和完善，逐步形成完全的会计内部控制制度。除此之外，商业银行还要通过宣传、继续教育等方式使全体会计人员认识到内部控制制度的重要性、作用机理等，提高会计人员的内控意识和风险防范意识，营造良好的内控氛围。

26 建立高度发达、全面的内部会计管理体系

对于商业银行来说，有其核心业务和领域对于其发展具有重要意义，核心产品和业务战略对应，银行在资源分配、机构设置、业务流程、风险控制等方面围绕核心业务和核心产品来布局，从而形成自身竞争优势，在风云变幻的金融市场中发展壮大。因此，当前形势下，商业银行要建立高度发达、全面的内部会计管理体系，进行客观、综合的业绩评价，为经营者决策提供正确的会计信息支持。会计管理体系进行客户、产品、业务部门收入、成本效益等分分析和计算，使管理者及时掌握准确有用的信息，从而科学做出核心业务、核心产品扩张、收缩或维持的决策，以科学的发展决策降低银行发展风险，促进银行可持续发展。

27 加强银行内部的账务控制，使会计操作更加规范化、科学化

商业银行的内部会计核算为《会计法》为核心，制定专门的会计核算方法、程序和规则，它是银行会计控制系统建设的基础。目前，各个商业银行的内部控制制度已基本建立，但内控制度于具体业务的联系还不紧密，而风险防范则需从具体的业务操作入手。因此，必须在规范化、实用性、安全性、有效性等原则的指导下，设置标准化的操作规程，并涵盖会计业务处理的全过程。会计作为商业银行的一项综合性业务，其整个业务操作都必须实现综合管理和动态跟踪控制。因此，操作规程必须根据银行的经营情况而进行相应的补充和调整，尤其是在推出新业务时，需在新业务推出前健全该业务的各项操作规程，使得业务在推出后有章可循，从而降低新业务的风险，增强银行会计内部控制的效能。

3结束语

总之，加强商业银行的会计内部控制建设和风险防范管理具有重大现实意义，其关系到商业银行能否更好适应世界金融环境，关系到银行能否做大做强，走进国际市场。因此，我们要看到商业银行内部控制和风险防范存在的问题以及问题产生的根源，结合银行发展的内外环境，想方设法提高会计内部控制效果和风险管理水平，促进银行的可持续发展。

参考文献：

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