浅谈营业税改增值税对建筑企业财务的影响对策

时强

摘要：随着我国经济的不断发展与进步，社会生活也得到了相应的改善，其中在我国的社会经济中建筑企业占据着重要的位置，随着营业税改增值税相关法律政策的颁布，这一改革政策对我国建筑企业产生了较大影响。本文主要讲述了营业税改增值税对我国建筑企业内部财务情况产生的影响以及建筑企业应对营业税改增值税的相关措施。

关键词：营业税改增值税 建筑企业 财务

随着我国营业税改增值税相关法律政策的颁布，建筑行业也被纳入“营改增”的试点范围之内，并首先将建筑行业中具体的勘测行业作为试点，但是，我国相关部门逐渐扩大了试点范围，并将改革的内容向全国的范围逐渐推广。建筑行业内部实施营业税改增值税也是历史发展的必然需求，本文主要针对营业税改增值税对我国建筑企业内部财务情况的影响，提出了几点改进的有效措施。

一、营业税改增值税对我国建筑企业内部财务情况产生的影响

（一）会计核算工作的影响

根据税额与具体价格之间存在的内在关联，可以将税主要分为价内税以及价外税两种，其中的增值税属于税中的价外税。从具体的劳务提供方分析，在营业税被更换的前后，其中具体的主营业务收入变成了除去内部的增值税税款以后的所有营业收入，并且入账金额更小。从劳务接受方以及购货方分析，由于增值税具有明显的可抵扣性，因此，在营业税更换以后，固定资产中包括的各种不动产以及各种无形资产具体的入账金额都会发生改变。

（二）财务管理工作的影响

首先，在合同管理的工作中，在购买一些材料或者是一些工作需要的小型设备，建筑施工企业在现场签订相关的合同时，一般情况下都会以项目部中具体的指挥部的身份与各种租赁方签订相关的合同，这种情况就会造成增值税的具体发票无法实现抵扣。因为项目部门或者是一些指挥部门都只是整个建筑施工企业中的一个单独的部门，或者是临时组织起来的部门，不承担任何纳税的责任，因此，无法实现税前的抵扣行为。

其次，在发票管理的工作中，想要进行增值税相关发票的相互抵扣，必须纳税人拥有规范的专用发票，具有相应的抵扣条件，其中部分超出抵扣的各种发票都会出现少抵税额的现象，严重的甚至会违背相关的法律法规。同时，进行增值税相关发票的抵扣必须在建筑施工企业所在地才能实现。一些大型的建筑企业，企业内部的建筑工程项目非常多，范围分布的比较广，可能会涉及到多个省份，发票的汇总工作很复杂，不易于完成，这也是建筑企业内部的一个重要难题，也为建筑企业内部的财务部门带来了更加严峻的考验。

再次，建筑劳务分包公司如果不能实行营业税改增值税，建筑企业人工费部份将无抵扣项，实必加大建筑企业的税收负担，需要引起建筑企业的高度重视。

（三）企业内部税负的相关影响

自从营业税改成增值税实施以后，购买一些普通纳税人手中的小型机械设备能够抵扣进项的具体税额，同时为建筑企业内部保留了更多的资金剩余，有效的解决了企业内部存在的各种资金压力的问题，帮助建筑企业引进先进的生产设备，提高建筑施工工作的效率和质量，不断优化建筑企业内部的产业结构，加强我国建筑企业具有的竞争能力。引进先进的机械设备以后，减少了部分工作的作业人员，有效地减少了建筑企业所要花费的大量人工成本。因此，有效的减小了建筑企业内部所要承担的税收负担，推动建筑企业不断稳定的发展。

（四）对资金流产生的影响

在建筑企业的实际工作中，企业规定预缴税款进行缴纳，一般情况下，税务机构会利用完工百分比最后确认收入，收取相应的税款，在我国的建筑企业中采用的是多退少补的政策。但是，一般建筑企业所要缴纳的税款都会比实际生产相应的税额要高，并且企业内部的所得税也存在这样的问题，占用了建筑施工企业内部的现金流，建筑企业的工程一般都会经历较长的时间才能最终完工，不能及时收回相应的工程款，这些因素都为企业的现金流增加了一定的压力。

二、建筑企业应对营业税改增值税的相关措施

（一）开展纳税统筹

对我国的建筑企业组建一些关于物流以及建材等建筑子公司，并采用专用的增值税相关发票，对进项税进行合理的抵扣，解决增值税抵扣相关的凭证问题。对普通纳税人的材料供应采用分包政策，开展业务之间的合作，最大限度的实现抵扣进项税额同时减少企业内部的应纳税金。对于建筑合同严格遵守包工包料的原则，一旦受到甲方的反对，可以指定固定的供应商，还可以在形式上签订包工包料的规定。对于一些已经被纳入试点的相关建筑企业，实施税改政策以前，可以适当推迟试点服务，进行税改以后，可以从试点行业中进行购买劳务，实现进行税额的抵扣，同时为建筑企业带来更多的竞争优势。对供应商进行全面的综合分析，判断供应商属于哪种纳税人。

（二）开展宣传工作

根据建筑企业内部增值税的具体特点，深入的研究政策具体的规定，掌握属于建筑行业的一些特殊规定，利用企业内部的例会、企业网络平台对财务人员以及企业高层管理人宣传增值税的相关专业知识，首先需要企业内部的财务人员能够深入的了解增值税的专业理论以及纳税的各个环节，培养建筑企业内部的财务人员养成索要各种财务发票的基本意识，保证建筑企业内部的财务人员能够熟悉的掌握和操作关于税制改革的相关内容。

（三）培养相应的人才

实现税改以后，建筑企业内部相关财务人员自身具有的工作能力以及综合业务能力面临着更高的要求，对于财务相关人员的选拔，需要严格按照企业的具体需求，工作人员需要具备相应的专业知识，熟悉财税法相关的具体规定和内容，对会计工作认真负责，拥有较高的综合能力。

（四）做好财务管理的基础工作

建筑企业在实施税改的过程中，需要改变以往旧的管理模式，重在发扬建筑行业自身的优势，发挥品牌效应，合理的模拟企业内部实际的财务情况，关注企业具体的现金流量。对于企业内部的财务会计系统以及预结算系统做好全面的评估工作，确保在实施税改以后能够准确的进行核算会计相关的信息，最大程度的实现税改以后的各种优惠和利益。

（五）调整会计的核算工作

对于建筑企业内部的会计核算工作需要进行适当的调整，实施“营改增”政策以后，在建筑企业进行材料的购买、与甲方进行验工计价等工作都需要进行相应的税额核算工作并明确税金的核算，建筑企业在施工建设中增值税进项额无法直接算入到企业的成本中，并且进行单独的核算，如果不能实现单独的核算工作，不能扣除相应的增值税的缴纳，同时，营业收入需要扣除11%的增值税余额，并列入主营业务的相关科目中。由于企业的税增值属于价外税，因此，相关的财务数据会有所减少，需要及时调整企业的发展战略目标。

三、结束语

综上所述，建筑企业的营业税改征增值税是非常复杂的一项工程，其中无论是国家还是企业都会受到相应的影响。同时，“营改增”改革的相关政策和规定需要落实到建筑企业部分上游企业中。例如：工程设计、交通以及零部件相关的制造企业、工程服务商等。“营改增”需要贯穿于建筑企业内部的各个环节中，这就需要企业的领导人能够事先做好筹划，并调动企业内部的各个部门相互配合，使营业税改增值税的相关改革措施能够在建筑企业内顺利的进行，发挥改革政策的优势，推动企业不断发展进步。

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