浅谈《行政事业单位内部控制规范（试行）》在医院中的应用

赖玉莲

摘要：为了进一步规范行政事业单位内部控制管理，优化配置资源、依法理财，建立健全廉政风险防范机制，财政部于2012年11月印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）（以下简称《内控规范》），对行政事业单位经济活动进行风险防范与管控，并要求自2014年1月1日起施行。医院当前重要而又紧迫的任务就是如何有效贯彻执行《内控防范》。现根据大多数医院内部控制现状，结合《内控规范》的实施的基础上，本文主要论述内部控制规范在医院中的有效贯彻与实际应用问题。

关键词：行政事业单位内部控制规范 医院 内部控制 应用探索

一、当前医院内部控制的现状

（一）内控制度设计不合理

大多数医院的管理层对内部控制重视程度不够，认为内部控制不会起到太多作用，因而未将内部控制建设作为工作重点来抓。有的医院则出于应付上级部门检查的目的，照搬文件内容制定内控制度，导致内部管理制度设计不合理、实际执行不到位、监督走过场等问题，制度其形同虚设。一些医院在制定内控制度时缺乏科学分析与设计，同自身实际情况相脱离，内控制度起不到应有作用。甚至个别医院将行政命令与内控制度混淆一谈，“有章不循、违章不究”现象成为医院的家常便饭。

（二）缺乏完善的内部控制制度

当前，大多数医院在制定内部控制制度时，都不会很好地与自身性质相结合，只是将财务制度的控制当作内控重点，在资金流通方面严加管控，对其他部门和业务环节的控制几乎为零，这样的内部控制制度在无法使资金安全性得到保障的同时，其不完善的缺陷也会造成医院在管理方面存在一定随意性。

（三）机构权责分工不科学

在进行机构设置过程中，是否结合本院职能管理要求、医疗业务性质和公共服务角色等因素，对机构设置是否科学合理有着重要影响。而大多数医院并未做到这一点，再加上设置内部机构时没有认真遵循科学、高效、制衡、透明及精简的原则，导致构建的内部控制体系过于简单和粗放。此外，在确定各机构权责过程中，职能交叉、权责不明及权力过于集中等问题也普遍存在。

二、推进医院内部控制规范的措施和对策

（一）强化内控意识

实施《内控规范》离不开医院全员的共同参与，而医院领导的重视与推动更是至关重要，要树立医院领导的责任感与使命感，建立健全医院内部控制机制，转变领导理念，将“要我控制”转变为“我要控制”，提高风险防范意识，实施一把手负责制。在日常管理工作中，医院负责人与管理层要身先士卒、以身作则，树立诚信守则的工作作风，从而推进内部控制规范的实施。

（二）制度建设要到位

事实证明，制度完善与否直接关乎着经济活动风险的防范与管控。建立好制衡机制是建设医院内控制度的先决条件：首先，要建立健全议事决策机制，使集体研究与专家论证、技术咨询相结合。为防止个人独断专行、搞“一言堂”，特规定要由医院领导班子集体研究决定重大经济事项的内部决策问题；其次，健全完善医院工作机制，使经济活动的决策、执行、监督相互分离，建立不相容岗位相互分离控制机制及内部授权审批控制机制，通过制度管人、制度管事、制度管钱达到筑牢干部拒腐防变的目的；最后，建立部门与岗位间的沟通协调机制，使预决算与资产管理等形成管控合力，以有效利用配置资产。充分利用信息化系统，创新内控方法与手段，实行内部控制程序化、信息化与自动化，规避人为主观因素影响，强化内部控制手段刚性约束，实现内部控制科学化与真实化。努力做到用制度管权，按制度管事，依制度理财，靠制度管人。

（三）科学划分机构权责

在设置内部机构时，各医院要结合自身管理职能与业务需求，遵循内部控制规范统一要求，明确各机构的权责利，严格控制各薄弱环节及重要岗位，确保内部控制规范体系完整规范，既要权责清晰，又要制度管权、责任到人。与此同时，内控规范建设是一项复杂的系统工程，沟通协调机制的建立至关重要，需要财务部门、监督部门、审计部门、人力资源部门及有关方能够形成一股合力，分工协作、相互配合、齐抓共管。

（四）完善监督制衡机制

强化监督评价，建立完善内部控制的长效机制。首先运用信息化实施管理流程，对医院业务活动规律全面掌控，将制衡机制嵌入到各项日常内控工作当中，包括预算业务、收支业务、采购业务、资产管理、合同管理、建设项目管理等统一纳入；其次建立岗位分离制约机制，使决策者、执行者与监督者相互分离、相互牵制；最后建立健全内部审计机制，实现内部审计的独立性与权威性，确保内部审计机构有权对异常情况进行追查和提出处理意见与建议。同时，建立与完善岗位问责机制和绩效考评机制，在开展业务管理活动时，要做到事前防范、事中控制、事后监督与追责，以实现风险防范控制，消除管理隐患，防范于未然，通过监督堵塞制度缺口，让违法、违规和违纪人员无机可乘。

（五）创新内控规范方法

各医院要加大《内控规范》的宣传和培训力度，为内控制度的施行创造良好环境。严格管控内控人员上岗资质，从岗前培训、专业资格认证及继续教育等方面全面提升内控人员工作能力，为内控规范取得良好成效提供人力保障。与此同时，在医院领导层全面落实分权限权制度，对内控规范的管理方法及措施进行创新，充分发挥现代信息化平台的应有作用，实现预算、财务及资产管理的统一化，以加强对单位与业务层面的内部控制，确保财务记录、财务报告信息和其它管理信息的及时、可靠、完整，有效解决内控信息不对称、资源不共享等旧有问题，确保财务及其他部门真实、有效上报各项数据及信息，从而使内部控制常态化和程序化目标得以实现。

三、结束语

规范和加强医院内部控制， 已成为提高医院管理水平和风险防范能力、 推进廉政建设、 维护社会公众利益的重要手段。总而言之，全面落实《内控规范》，能够使医院日常管理运营及资金流通更加规范化、合理化。基于此，内控规范的实施是医院管理中当前的工作重点，各大医院要充分发挥各个职能部门的工作能动性，加强内部管理和控制，为全面实现内控规范管理科学化、规范化及信息化目标而努力。

参考文献：

[1]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）[Z].2012-11-29

[2]张汝梅.浅析行政事业单位内部控制制度建设[J].北方经贸，2012（05）：125-126

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