探析中小企业应收账款风险管理及其防范

范浙宁

摘要：随着近些年来中国经济发展速度的放缓以及整体金融环境的紧缩，以致我国中小企业整体回款周期不断延长导致应收账款逐年攀升的同时风险也在日益增加。应收账款的风险管理成为中小企业持续健康发展的一大困扰。本文通过对目前中小企业应收账款的现状进行剖析，对应收账款的风险进行了识别，并制定出切实可行的措施来降低中小企业应收账款的风险。从而帮助中小企业提升管理水平，降低经营风险，促使其健康持续的发展。

关键词：中小企业 应收账款 风险管理 防范

中小企业具有生产经营灵活，试产转向快，适应力强等特点，但中小企业因为生产规模较小，技术实力较差等原因，在与大企业、大集团的交易过程中，往往处于被动地位，为了扩大销售额，不得不靠降低售价及赊销成为抢占市场的主要手段，从而产生了大量的应收账款。由于中小企业风险防范意识薄弱、风险控制体系的缺失以及相关制度的不完善，造成赊账期限不断延长，大量应收账款无法及时回收，资金周转缓慢，再加之资金损失，从而严重制约了中小企业的发展。

一、中小企业应收账款的现状

（一）应收账款销售占比过高

中小企业因为自身劣势的原因所在，为了抢占市场都会采取低价或赊销的方式进行销售，再加之营销政策的以销量作为主导从而使绝大多数中小企业的赊销占比过高。通过调查显示，目前国内大多数传统制造行业的中小企业应收账款销售占比达到50%以上，远远高于国外企业平均20%的水平。应收账款销售占比过高，严重影响到企业资金流动的周转。

（二）账龄偏长坏账比例过高

因为赊销收入比例的过高，帐期的不断延长导致中小企业的账龄不断延长，目前大多数中小企业半年以上的账龄约占应收账款总额的50%，由于账龄过长以致应收账款的风险集聚。目前我国大多数中小企业每年坏账比例为5%-10%，而美国坏账比例为0.25%-0.5%，中国10%这一比例甚至已超过了大多数中小企业的净利润率。也就是说一家中小企业应收账款销售占比为50%，坏账比例为应收账款的10%，那么其坏账损失达到销售收入的5%。近年来随着经济增速的放缓，很多中小企业年净利润率还不到5%。

二、应收账款风险形成的原因

（一）企业的综合竞争力不强

目前中小企业研发能力偏弱，产品质量不高，综合管理能力不强导致产品在市场上的综合竞争能不强，不得不以低价，较长帐期来占取市场。尤其是一些缺乏技术实力的中小企业，在生产成本和销售方面并不具备较强的竞争力，但生产能力往往大于市场份额。所以，为了扩大市场占有率，被迫采取一定的让步措施来增加销售额，如降价销售，延长收款期限等不利于企业发展的方式，使企业应收账款不断增加，坏账风险加大，给企业后期发展带来困难。

（二）战略制定过于激进

中小企业由于规模较小为了实现快速增长，往往战略制定过于激进，甚至不制定企业战略，为了快速扩大市场，增加销售量，不得不扩大赊销范围，延长应收账款的期限。这就造成了企业的销售额不断呈现增长的态势，但流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回，应收账款数额却在不断加大，企业运营资金吃紧，坏账风险加大。

（三）风险管理意识不强

中小企业对于应收账款的风险防范意识明显不足。调查显示：在企业十几项管理中，西方企业把应收账款风险管理排在第一位，其次才是战略管理、生产管理等，而中国的一个调查却显示，51%的企业根本没有对企业应收账款进行有效的风险管理，而有系统、完善应收账款风险管理职能的非外资企业只有很小一部分企业。风险意识的缺乏，以致很多企业没有专门的销售管理部门或管理岗位，没有健全的内部管理制度与流程，既使有相关的制度，执行也不到位。

（四）应收账款管控不严

在中小企业内部，企业管理者普遍只重销售而忽视对应收账款系统规范的管理。在赊销前没有对客户单位的资信进行深入的调查、没有对客户按类别进行授信管理并制定不同的账期与授信额度。许多企业为了取得订单采取了不合规范的销售方式，如销售合同、发货、开票、回款四者未能有效一致，存在代开发票、收款收据开具不规范等诸多风险点。导致部分客户单位利用法律漏洞进行赖款，造成应收账款的损失。

（五）对逾期账款的重视程度不够

中小企业为了留住客户，对于客户拖欠的应收账款有的采取放任的态度，对逾期账款未引起足够重视，或因担心客户减少订单量等因素，未能采取停止发货或加大催款力度等有效的措施，往往对于应收账款催讨力度不足，处理不够果断以致应收账款金额不断增大，风险不断加聚。

三、中小企业应收账款风险防范措施

针对以上应收账款形成的原因，结合我国目前中小企业的现状，制定了以下几点应对措施。

（一）提升综合竞争能力

中小企业要根据自身的企业状况，分析自身的优劣势，在明确自身的生产规模，调整人员配置，安排生产经营活动，不断提升产品质量的同时，对市场的需求进行充分的调研、论证，研发出适应市场需求的产品、走差异化道路。

中小企业应不断提升自身的综合管理能力，特别应加强风险控制管理，将企业的经营风险降低在可控范围内。也应将应收账款的绝对金额、应收账款的账龄、坏账率等作为考核指标，将应收账款控制在一个合理的安全范围水平之内，让企业走入良性化的发展道路。

（二）制定科学的发展战略

作为中小企业，应该根据自身的实力状况，结合企业所处行业的发展状况、经营环境、行业竞争状态进行仔细的分析定位，为企业制定科学合理的公司发展战略。从而根据企业的发展战略，制定出不同阶段的营销策略、财务战略等职能战略，以确保企业健康持续的发展。中小企业的营销策略与生产状况衔接，降低应收账款无法及时回收的风险 。

（三）强化风险管理

中小企业要加强应收款管理必须首先提升风险管控的思想意识，只有领导层的风险管理意识加强了，风险管理才有可能得以落实与加强，应收账款的管理才能得以加强。中小企业应设立专门的风险管理部门或岗位，制定并完善风险管理制度。endprint

重点做好风险的事前控制，例如：在与新客户签订合同的前，对客户进行深入的资信调查及评审，并对客户的信用等级做出合理的评价，按客户等级授予不同的回款期限及授信额度。对于信用等级较低的客户，坚持先付款后发货的基本原则，以降低坏账的风险。签订合同时也要注重相关的法律风险。

完善客户的档案管理，如客户营业执照、组织机构代码证、税务登记证等相关信息的收集。同时，要规范销售操作流程，切实做到物流、票流、资金流三者一致，加强对销售人员的业务能力及风险的培训，让他们秉持“现金为王”的原则与客户进行沟通协调，严格控制赊销的额度及期限，从制度与监管两方面对应收账款的形成进行管控。

（四）强化应收款过程管控

建立销售回款责任制，制定科学合理的销售政策对销售人员进行考核，明确销售人员不但要完成产品的销售，还要负责对货款进行及时追缴。要将回款纳入到考核中，比例根据不同企业自行制定。同时还要对回款的方式、及回款的时间加以区分考核。制定鼓励客户积极还款的优惠政策，对于能够及时还款的客户，可以适当的进行一定比例的返利，并在销售产品时进行必要的优惠，从而减少应收账款的拖欠。

销售人员要加强与客户的各层面人员进行沟通，以获取更加全面的信息，特别对客户的生产经营出现异常情况要有敏感的洞察力，以降低客户经营突变形成大量的逾期账款和出现坏帐损失。对客户的投诉要积极进行协商与处理，以防长时间拖延，引起客户的不满导致货款无法及时回收形成坏帐损失。

（五）对逾期账款的管理

对于形成逾期账款的客户，要根据制定的授信额度进行管控发货，超过授信额度的，原则上停止赊销发货，改为现款发货，并应加大催讨力度，要将逾期账款遏制在萌芽状态，重点对逾期0-3个月的账款大力度催收，必要时可采取折让的形式尽快将货款收回。对逾期3-6个月的款项应由主要领导协助重点催收，必要时或可以考虑法律途径介入。对于6-12月应收款项收回的可能性已较小可以重点以协商折让及法律途径清理解决。对于坏帐损失金额应与销售人员的考核挂钩，以促使销售人员加强对应收款的过程控制。

四、结束语

综上所述，中小企业应根据自身技术状况，开发具有自身特色的产品，提升综合竞争能力，制定科学的营销策略、提升内控管理的意识，建立健全相关的管理机制、强化执行力度等相关措施，来进行应收账款的综合管理，从而尽可能的规避风险。积极应对产生的风险，管理好应收账款，加速资金周转，最大程度降低坏账损失，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]彭春梅.加强应收账款风险管理促进企业健康持续发展[J].财经界，2013

[2]陈骏.企业应收账款风险的成因及防范对策[J].中小企业管理与科技，2012endprint