营改增对建筑企业的影响与对策探讨

文/翟黎青

一、营改增对建筑企业的影响

(一)实际税负方面的影响

对于建筑行业的营改增，国家以理想的税收环境为前提，理论测算为11%，但是在实际运行过程中由于地域的差异以及各种外部环境的影响和改变，不可能达到理想的税收环境，再加之现行的纳税法比较简易而且有免税等优惠政策的落实，建筑业在实施营改增时很可能出现增加税负的现象，比如：对于建筑劳务费来说，实施营改增后人工劳务费将不进行抵扣，也就是说之前人工劳务费按照相关的法律规范在承包给相关的建筑单位后，人工劳务费按照全额的3%来缴纳建筑安装营业税，而且总分包方可以按照分包方的相关发票来抵扣营业税，而现在不能进行抵扣；在购成主材的砂石料销货方一般为小规模纳税人也不能抵扣；建筑企业最大的抵扣来源于设备的购置，由于建筑行业的发展，施工设备已经基本配置，出于资金等方面的考虑多数企业会采取租赁的方式补充设备的需要，这样就会形成税负的实际增加。

(二)税收筹划方面的影响

之前建筑企业在进行汇总纳税时根据相关的制度规范可以在不同地区进行纳税而营改增后需要将各地的发票统一起来在180内进行认证工作，这样一来就大大增加了建筑企业对相关发票进行汇总的工作量，对于建筑企业的子公司来说，由于其规模比较小，发展水平也不是很高，所以在进行投标等工作时需要总公司来抉择和验工计价，但是营改增后由于法人主体的变化建筑总公司帮分公司进行的验工计价不能进行抵扣，而且营改增后建筑公司在购买相关的设备和材料时必须以公司的全程来开发票，否则不能参与到相关的抵扣政策中，还有就是营改增后对于增值税的纳税和管理工作比较复杂，需要企业及相关的管理部门设置专门的部门和岗位来管理这些工作，在这个过程中需要增加相关工作人员的工作热情和工作积极性，强化其责任意识，所以营改增后对于建筑企业税收筹划方面产生了一定的影响。

二、相关的建议及应对措施

(一)做好相关的准备工作

在营改增试点前，建筑企业就要做好相关的宣传工作，可以通过在建筑企业的内部召开会议和进行专题讲座等方式来提高相关建筑企业工作人员对增值税的理解能力，掌握相关的知识和增值税的基本原理，制定适合建筑企业发展的规章制度，规范操作流程。具体包括：

1.增值税相关业务要专人负责，增值税专用发票的开具、审核与认证；按时进行增值税款和申报与缴纳；做好专用设备管理、档案管理等

2.制订(修订)现有的制度与流程：制定营改增整体应对方案，确保税改工作的平稳过渡；梳理修订企业制度与规定；明确销项税发票开具和进项发票取得两个流程，保证及时、有交抵扣；制定增值税税金内部管理办法和业务流程

3.全面建立增值税发票管理制度，包括专用票据的取得制度规范、专用发票的开具制度规范、专用发票的抵扣制度规范、专用发票违法责任手册等。

(二)认真分析公司可能涉及的增值税进项，做好业务合作对象的选择

在企业进项税额管理上，做好供应商的管理。梳理小规模纳税人，督促其转变为一般纳税人，否则另外选择一般纳税人的供应商；针对不同类型(一般纳税人、小规模纳税人)的合作单位，采取相应议价模式或者思路，选择合作对象的标准是如何能够将公司的合法利润最大化以及现金流最优化。

(三)建筑企业具体应对措施

1.加强对各分公司、联营、直营合同的管理，防止不备案，以致开了销项票都不知道。

2.加强对公章、财务章、发票章的管理，特别是挂靠联营等，分公司开票是在劳务所在地，以分公司注册税务登记证税号找当地国税代开销项税票，开票后如不交税，法律主体是总公司。

3.加强销项税票原件与进项税票复印件、进项税票报验清单的管理，由总部统一保管，否则工地结束后税务机关检查时必然麻烦。

4.分公司账务统一由总公司控制，会计实行委派制。不然、无成本将增大企业所得税。

5.各分公司账户由总公司统一管理，收入统一打入总公司账户，签订合同时必须注明，并加入违约责任。

6.由于增值税缴纳金额的不确定必然影响招投标，因此招投标及预算人员要对取费标准做相应改变，对招投标及预算人员提出更高要求。

7.对以挂靠及联营建筑单位管理将是严峻考验。

8.建设方如将主材甲供，施工方可能抵扣税票较少甚至一点没有，承建施工方要谨慎投标。

三、结语

建筑企业在我国国民经济中占据着十分重要的作用，是关乎到国计民生的重要企业，同时与社会各个行业存在着高度的关联性，所以建筑企业一定要及时的根据自己企业发展的状况和战略目标及时的制定相关的规划，在营改增试行前做好准备工作，提高相关工作人员的职业道德和职业素养，在提高建筑企业的竞争力的同时促进建筑企业更好更快的发展和进步。

[1]许世玉.建筑企业营改增税负增加原因分析及应对策略[D].首都经济贸易大学学报，2014(3).

[2]余建华.营改增对建筑企业的影响与对策研究[J].财会研究，2015(1).