浅议国有企业内部控制

王春梅

摘要：本文主要分析了目前我国广播电视行业在实施内部控制过程中存在的问题，通过分析实际情况，总结得出一系列科学合理的解决建议，为我国广播电视行业的可持续发展提供相应的借鉴以及参考。

关键词：国有企业 广播电视行业 内部控制 问题 建议 分析

一、前言

随着经济全球化速度的加快，我国广播电视行业得到了空前的发展。经济全球化在带来发展机遇的同时，也带来了激烈的社会竞争。广播电视行业想要获取更大的利益，并且可持续发展下去就需要不断的强化广播电视行业的内部控制工作执行。广播电视行业内部控制的详细规定跟其它行政事业单位之间存在明显差异，其具有自己明显的特点。掌握广播电视行业内部控制的独特方面，强化广播电视行业的内部控制管理意识，有利于我国广播电视行业更好的发展下去，获取更多的社会效益以及经济效益。

二、广播电视行业内部控制活动中存在的几点问题

（一）内部控制意识薄弱

广播电视行业内大部分企业都缺乏内部控制意识，不重视内部控制的作用。虽然建立了相应的内部控制体系，但仅仅局限于某一部分的具体规定，全面性、系统性不强，目前还没有形成一个系统的内部控制体系，造成在处理实际问题的时候没有明确的内部控制规定，得不到相应的保障，最后导致内部控制制度在实施时严重偏离了总体目标。

（二）广播电视行业员工专业素质不高

在企业人员招聘时，没有做好相应的招聘工作，对应聘人员的专业考核力度不够。大部分员工没有及时的转变自身观念，忽视了内部控制的巨大作用，而是将自己的观念停留在传统财政体制上，对工作没有积极性、创新性，导致相关内部控制制度不能在实际工作中发挥最大价值。

（三）不相容职务分离方面内部控制上的缺失缺乏相应的奖惩考核制度

风险控制的缺乏和内部监督的规范制度体系存在缺陷，甚至存在部门间串通舞弊、联合造假等情况。尤其是针对一些小细节中的相容职务分离，企业没有给予足够的重视，导致有些部门开始走擦边球，铤而走险。例如：获取、运用、审查、货币、保存资金的对账单没有做好相容职务分离工作，给那些违法人员创造机会。同时因为缺失缺乏相应的奖惩考核制度，导致纪律涣散，组织性不强。

三、广播电视行业强化内部控制的几点建议

（一）强化内部控制的意识

一个企业建立健全相应的管理制度可以降低企业的交易成本，提高企业的运行效率。制度是一个管理上的框架，没有很强的能动性，制度需要借助人的力量去执行。所以，就需要企业员工具备很强的内部控制意识。企业需要不断的强化企业员工对内部控制的认识和掌握，强化其内部控制意识。广播电视行业的每一个员工都应该充分了解内部控制的要求，从而协助相关部门执行。要注意的是，内部控制工作不仅是内部审计部门的一项工作，也是设计内部控制制度、内部检查各层次、各部门的一项非常重要的工作。在增强企业员工内部控制意识的过程中，还要对企业员工进行相应的培训，组织员工学习以及掌握内部控制的基本知识和基本原理，员工只有充分的了解内部控制之后才能知道在具体工作实践中，哪些行为是违反内部控制规定的，哪些行为是违背内部控制制度约束的，并且也了解这样的行为会受到怎么样的惩罚。这样才能让员工了解到内部控制的重要性，同时也可以约束企业员工不正当的工作。使企业员工在工作过程中，明白怎样去防范广播电视行业重要业务流程在执行中出现的种种风险，使企业员工时刻持有风险意识，为内部控制制度的有效实施提供切实的保证，提高广播电视行业的社会效益以及经济效益。

（二）不断提升广播电视行业员工的专业素质

随着广播电视行业的快速发展，许多制度层面未曾考虑的问题慢慢显现，必将阻碍广播电视行业的发展。企业内部控制在具体实施过程中，因为受到具体环境以及具体行为人差异的影响，企业内部控制实施会跟预定制度要求层面发生严重的脱离。因此，我们应该建立健全企业的内部监督机制，并且时刻鼓励员工参与到内部控制的内部监督机制中去，不断提升广播电视行业员工的专业素质。企业员工行为的不断完善可以促进内部控制制度的不断健全，企业内部控制的健全也可以促使企业员工行为更加完善，两者之间存在互促关系。指引员工积极的参与到健全内部控制制度的过程中去，不断提升企业员工工作的积极性以及自主性，这样才能有效的提高企业内部控制效率。

想要强化广播电视行业内部控制管理力度，需要提升广播电视行业员工专业素质，在进行企业人员招聘的时候，要严格考核应聘人员的专业操作能力。同时还要定期的进行培训，转变职员的专业理念，保证内部控制管理顺利进行。

（三）弥补不相容职务分离方面内部控制上的缺失以及建立相应的奖惩考核制度

要做好广播电视行业内部职位分离工作，各个部门在紧密联系的同时保持一定的独立性。有效的减少部门间串通舞弊、联合造假等情况，特别是企业需要足够的重视小细节中的相容职务分离。想要强化广播电视行业内部控制管理力度，还需要在广播电视行业内部建立健全一系列奖惩考核制度，有利于广播电视行业中的工作人员按照规章制度的规定去进行工作，有效的提升广播电视行业内部控制制度的管理水平，降低和避免贪污腐败现象的发生。审计部门以及财政部门是广播电视行业外部的监管部门，除了负责单位日常的流动资金收支情况的监督还需要监督好单位内部控制的执行情况。目前我国广播电视行业外部监管部门主要构成部分为财政部门以及审计部门。这两个部门一般将工作的重点聚集在日常流动资金流向以及资金的使用两个方面，很难有效的监督以及审查广播电视行业中内部控制制度的执行情况。广播电视行业的财务情况的真实性以及准确性直接影响到企业内部的控制管理的成功与否。所以，作为广播电视行业的审计部门以及财务部门，在做好自己工作、监管好广播电视行业内部流动资金流向情况的同时还要监督以及审核好广播电视行业内部控制管理执行情况。endprint