基层医院内部控制个人见解

董云

摘要：医院财务会计是医院重要部门之一，完善其内部控制对医院发展起着非常重要的作用，有利于保证医院经济活动的正常运转，同时还有利于推动医院制定各项管理制度，提高医护人员工作效率，还是加强医院控制风险防范能力的主要措施。近几年来，随着社会经济的不断发展，医院规模得到扩大。内部控制是医院管理的重要组成部分，做好其内部控制有利于促进医院的可持续发展。本文首先分析基层医院内部控制现状，然后重点探讨内部控制途径，以望能够提高医院内部控制水平。

关键词：基层医院 内部控制 现状 途径

我国在当前不断加大对医疗卫生的投入力度，医院的医疗卫生相对以往也发生了巨大的变化。

一、基层医院内部控制现状

随着社会的发展，内部控制成为现代管理中的重要组成部分，在医院实施内部控制，可保证各项工作顺利进行。然而，随着医院的快速发展，内部控制中存在的问题逐渐暴露出来，这些问题主要有：

（一）内部控制制度不健全

医院会计相关部门的正常运转需相对完善的制度支持，然而目前有些医院所面临的现状则是权利和责任模糊，导致会计内部控制制度频频出现漏洞，影响会计工作，难以开展会计工作。从现有的会计内部控制制度看，没有严格的规范和规程，制度过于形式化，由此一来会降低 会计工作人员对内部控制的积极性，效率低下。再加上医院经营管理情况相对特殊，多数医院管理者由医学领域的专家担任，此类人员的医学专业技能较强，但缺乏内部控制管理经验，一定程度上为有效贯彻执行内部控制制造了外部环境上的困扰。

（二）缺乏内部控制风险观念

不管是医院还是企业创造价值一直是其实施管理的目标，必然会存在一定的风险。由于我国医院受到传统思想的影响，垄断地位较明显。长期以来就积累了淡薄的风险意识。不管是在医院内部控制的过程中还是整个行业的内部控制，风险意识的缺乏都一直存在着。因此，医院财务部门应制定出完整的管理机制来应对突发的风险或长期存在的风险，时刻树立起防范意识。其次，对于医院内部监管机制来说，一些医院财务内部管理机构都是临时组建的，没有建立健全有效的内部监督机构。虽有些医院财务部门为了保险起见，在开始的时候就建立了监督管理机构，但还是频频出现问题。其中主要的原因就是过于集中的党政领导权力，制度不合理，极度缺乏透明度，没有相应的法律措施来配合内部监管机制，使得内部监督制度形同虚设，没有任何的实际意义。

（三）内部控制系统简单而滞后

随着现代技术的不断发展，计算机网络技术日渐普及，社会各个领域都开始被大量的信息化工作所覆盖。信息化技术的运用，不仅能促进医院内部控制管理各项工作效率的提高，同时能进一步提升医院控制管理水平。但从当前情况看，我国很多医院内部控制系统仍然停留在传统的计算机存储打印时期，并未真正迎合时代发展步伐做出相应的创新和改革。这种简单而滞后的财务系统已经无法满足当前医院的高速发展，与快速发展的的信息网络技术格格不入，不仅致使资源浪费，同时不便于财务内部控制信息采集和汇总等。

二、基层医院内部控制途径

（一）健全内部控制制度

健全内部控制制度是完善医院财务管理的有效措施之一，关于此方面要把握好管理体系和转变观念。完善管理政策和程序，进一步加强自身的内部控制意识，重视对医院会计内部控制的意识，避免因个人因素而导致的错误。原有的管理观念已经难以适应医院未来发展，传统观念是忽视内部管理，过于重视医疗卫生，为此，可采取相应措施提高医院管理者对内部控制重要性的认识，提高相关财务人员的业务能力，制定一套控制措施，充分调动优秀会计人员的积极性做好优化内部控制工作，达到相互制约和监督的目的。

（二）加强财务预算管理

财务预算管理是医院财务会计内部控制中的重要组成部分，主要包括经营预算、财务预算和资本预算，同时预算管理也是协调和控制及年末考核工具，完善预算管理可从以下几点出发：从思想上认识预算：不管是医疗单位还是其他企业单位在实施战略化管理可持续发展都不能脱离预算管理，建立全方位预防系统来逐步实现和控制财务目标，由预算申请人提出，财务部门对其所申请的预算合理性进行审核，并按照流程依次审批其他相关人员的预算申请，经多方审核后可递交给部门组织予以实施，对预算资金的支付进行严格控制，进而形成全方位的预算执行责任体系；端正预算理念，走出预算误区：在很长一段时间内，我国一部分医院并不了解预算的概念，但经济的发展和现代化社会的逐步形成，预算作为市场化的标志之一逐渐被人熟知；加强预算考评。将各部门的责、权、利相结合，建立健全业绩考核体系，依据医院全面预算管理的目标，采用自上而下的方式对全面预算的目标进行分解，将岗位责任到人，划分各部门的权限和职责。将预算执行考核与内部的经济责任制相结合，实行严格的奖惩制度。

目前，大多数医院的内部控制机制具有国有企业的影子，最直接原因为医院隶属于事业单位范围中，但也正是这种因素，导致医院财务内部控制与现代市场经济要求差距较大，在科学性和合理性方面存有缺陷，机制较为陈旧。为此，加强医院财务会计内部控制的措施之一就是完善其内部财务系统。医院财务系统涉及药物、收费等，近年来，随着电算化在财务内部控制中的普及和应用，使会计信息的传递更加完整和及时。财务系统能清晰且全面的反应药品的销售和库存情况，便于医院管理层和财务部及时了解。对于收费管理，主要涉及了门诊和住院两个方面，电算化能提高收费人员的工作效率，尤其电脑在接受到输入指令后能直接弹出各种收费项目及金额，患者也可使用计算机了解医疗费用的支出和收入情况。从目前电算化在医院的使用程度来看，完善内部控制系统能加快内部控制现代化的发展速度，实现数据信息清晰化和直观化，提高医院内部控制水平。

（三）提高内控人员业务素质

优秀的会计人员能使内部控制工作达到最优化，需进一步加强会计从业人员专业知识教育，从而提高业务水平。此外，将医院财务部门中审计部门职能作为与医院经济活动相独立的财务部门，全面严格监督医院一切经济活动，择优筛选审计人员，其职业道德水准应作为重要考察方面。在于能以严格、公正的标准审查医院内部控制中存在问题。还可通过内外结合方式加大外审力度，可与信誉较好的会计事务所合作开展审计工作。endprint

（四）增强市场需求和目标意识

医院内部控制管理要创新和发展，必须增强市场需求意识和目标意识。医院应根据当前情况拓展管理内容，传统的生物学医院模式已经不适应市场经济的发展，现代医学模式必须向“生物一心理一社会”的模式转变，增强市场需求意识。医院内部控制应改变纯生物心理，向心理、生物、社会环境综合化转变；从诊治心理转变为预防、诊治以及保健和康复综合型心理等。因此，当前医院应立足市场需求，主动为病人提供服务，对适合病人的各项项目进行开展，满足病人的各种需求，树立以质量取胜的营销和效益观。其次，还必须增强成本目标意识，根据市场经济发展形势对成本核算加以实施，面对市场竞争积极改善内部控制工作和目标。医院应在各个科室落实技术经济责任，以用最低的成本获取最佳效益为准，从而促进医院内部控制实现目标化，提高医院经济效益。

（五）加强支出及非税收入管理

医院内部应对医疗收支、药品收支进行分开核算。要在严格界定各项业务收入性质基础上，分别将各项业务收入计入医疗收入和药品收入科目中。并根据相关制度合理控制医疗及药品成本，控制费用支出，禁止乱摊费用及扩大成本现象的发生。并加强内部成本核算的监督管理，实现收支两条线管理。医院药品收支结余上交卫生行政部门，统一缴存财政社会保障基金专户。

三、结束语

总而言之，内部控制在医院财务会计活动中有着不可代替的作用，是规范医院经济管理和提高会计信息质量的有利因素。同时也是完善医院财务制度的重要手段，医院体制想要做出改革必然要实施健康有序的财务管理，建立严格、规范的医院财会管理体系，形成良好的财务工作环境。在具体完善实施方面，应以加强会计内部控制可操作性和具体化为重点，侧面增强医院会计从业人员业务素质，提高其执行和实践力度，真正促进医院良好发展。

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