铁路运输收入绩效评价引入平衡计分卡的必要性及可行性分析

李桂

（郑州铁路局郑州稽核室，河南 郑州 450000）

铁路运输收入绩效评价引入平衡计分卡的必要性及可行性分析

李桂

（郑州铁路局郑州稽核室，河南 郑州 450000）

随着企业所处环境的变化，传统的财务绩效评价系统的弊端日益暴露，不能满足现代企业绩效衡量的要求。本文从分析铁路运输收入绩效评价的发展历程入手，对铁路运输收入绩效评价引入平衡计分卡的必要性和可行性进行分析，旨在抛砖引玉，让更多的专业人士共同来探讨，如何更有效地利用平衡计分卡的铁路运输收入绩效评价系统，来实现运输收入效益最大化的目标。

铁路运输收入；绩效评价；平衡计分卡；必要性；可行性

1 平衡计分卡概述

1.1 平衡计分卡方法打破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法。平衡计分卡认为，传统的财务会计模式只能衡量过去发生的事情（落后结果的因素），但无法评估组织前瞻性的投资（领先的驱动因素）。在工业时代，注重财务指标的管理方法还是有效的。但在信息社会里，传统的业绩管理方法并不全面，组织必须通过客户、供应商、员工、组织流程、技术和革新等方面的投资，获得持续发展的动力。正是基于这样的认识，平衡计分卡方法认为，组织应从四个角度审视自身业绩：创新与学习、业务流程、顾客、财务。

平衡计分卡反映了财务、非财务衡量方法之间的平衡，长期目标与短期目标之间的平衡，外部和内部的平衡，结果和过程平衡，管理业绩和经营业绩的平衡等多个方面。所以能反应组织综合经营状况，是业绩评价趋于平衡和完善，利于组织长期发展。

1.2 根据铁路运输业的行业特点，运输成本支出中固定成本远大于变动成本，即运输总支出的大部分为刚性支出。

即：运输盈亏=运输营业收入—运输总支出—税金

运输总支出相对稳定的条件下，提高盈利水平的关键就在于增加运输营业收入。同时，由于铁路企业还实行以收定支，量入为出的政策，变动成本支出的总量由营业收入、盈亏目标和有权支出决定的。运输收入主导运输营业收入，运输营业收入决定支出水平等多重因素，最终影响企业的运输盈亏指标。

2 铁路运输收入绩效评价发展历程

2.1 铁路运输收入绩效评价工作是随着铁路运输体制改革不断深化而逐步开展起来的，为建立现代企业制度，确立企业市场主体地位，按照现代企业“产权明晰、权责分明、政企分开、管理科学”的治理要求，铁路企业于1998年开始实行了资产经营责任制，并于2004年起全路运输企业推行全面预算管理。资产经营责任制强调了对铁路局作为企业的盈亏目标的考核，而鉴于铁路运输收入在形成企业盈利中的重要作用，各铁路局逐步完善机制，建立运输收入预算保证体系，强化经营管理。当前铁路运输收入绩效评价最主要方式是经济活动分析制度。

2.2 经济活动分析会是为落实预算管理责任，正确处理生产与经营、总量与质量、安全与效益的关系，强化预算执行情况的分析与控制，确保完成经营目标而采取的经营管理活动，目的是通过研究分析经营管理过程中各种经济指标完成情况，客观评价经济资源的利用效果，深刻剖析影响各项经济指标的积极因素和消极因素，预测生产经营活动的变化趋势，发现和解释企业生产经营中的薄弱环节，及时采取必要措施，挖掘内部潜力，不断提高经济效益。经济活动分析会分析的内容包括生产经营任务完成情况、运输效率情况、财务预算和业务预算的执行情况等，主要分析指标包括生产指标及经营指标两类。作为经营指标的重要组成部分，铁路运输收入的各项指标包括运输总收入、客运收入及收入率、货运收入及收入率等被作为其中的分析内容，但并不是主要分析考核内容。

2.3 随着资产经营责任制考核的深入进行，铁路运输管理逐步由安全第一向安全与效益并重转变，铁路运输收入对铁路经营效益的作用越来越突出。粗放型的经济活动分析会与加强运输收入管理、提高运输收入效益的要求越来越不适应，在此情况下，作为全面预算管理中运输收入管理的配套措施，郑州铁路局在全路率先开始了构造运输收入绩效评价体系的研究，并于2006年起构建了运输收入保障体系并以按月召开收入绩效评价会的形式进行运输收入绩效评价。郑州铁路局客运、货运、运输、调度、收入、财务、劳资部门为运输收入预算目标保证体系的成员单位，对各自负责的指标进行分析，然后在运输收入绩效评价会上进行综合、汇总，并通过对运输收入实现过程与结果的分析发现运输生产经营中存在的问题，并以运输收入预算完成为目标导向运输生产，最终保证全局运输收入指标的完成。

3 铁路运输收入绩效评价引入平衡计分卡的必要性和可行性分析

3.1 必要性分析

3.1.1 绩效评价引入平衡计分卡是提高铁路运输收入效益的需要。铁路运输收入主导铁路运输经济效益，铁路运输收入来源与铁路运输生产同时又对客货运输生产发挥能动促进作用，如何发挥铁路收入管理在铁路经营管理中的作用、实现铁路运输收入效益最大化，是目前改善铁路运输经营管理的当务之急。平衡计分卡突破了传统的支柱中财务指标的业绩管理方法，通过业绩评价和引导来促进企业业绩的增长，在铁路运输收入绩效评价中引入平衡计分卡有助于提高铁路运输收入效益。

3.1.2 绩效评价引入平衡计分卡是实现运输收入效益最大化战略目标的保证。运输收入效益最大化战略目标的实现，需要同时实现运输收入各项指标增长、满足客户运输需求、提高运输效率和创新。面对这些目标的挑战，平衡计分卡提供了一种全新的系统思考的思路，能在管理多个相互作用系统之间的复杂动态性方面发挥巨大作用，是实现运输收入效益最大化战略目标的保证。

3.1.3 绩效评价引入平衡计分卡是提高铁路运输企业核心竞争力的需要。面对运输市场日趋激烈的竞争，粗放型的仅仅依靠量的增加或低价竞争显然不能使铁路运输业保持长期的竞争优势，必须使用科学的管理工具、通过有效地沟通整合全部运力资源并集中运用于企业的战略目标。平衡计分卡作为以绩效评价为特征的战略管理工具，有效地平衡了企业在战略实施中的纵向一致性和横向协调性，能够帮助企业提升核心竞争力，进而实现企业战略目标。

3.2 可行性分析

3.2.1 从理论上分析，铁路运输收入实现过程的控制理念与平衡计分卡是相吻合的。平衡计分卡从财务、客户、内部流程、学习与成长四个彼此影响、相互推动，构建出财务指标与非财务指标相结合的框架体系。平衡计分卡强调绩效管理与企业战略目标之间的紧密关系，把战略放在企业管理过程的核心地位，以企业战略指导绩效管理，通过绩效管理来实现企业战略。铁路运输收入效益最大化的战略目标依赖于各项运输收入指标的理想实现（财务层面），客流、货源的充足（客户层面），线路的畅通、运能的保证、运力的合理利用（内部流程），以及全体员工在生产中所秉持的理念及创造性的工作方法（学习与创新层面）。因此，平衡计分卡的思想与对铁路运输收入实现过程的控制的理念是一致的，铁路运输企业可以借鉴平衡计分卡的原理构建完善的运输收入绩效评价体系，帮助企业实现运输收入效益最大化的战略目标。

3.2.2 2013年6月，为了进一步适应市场经济的需要，优化铁路运输资源优势，服务于国家建设、社会繁荣、企业生产、居民生活推出了货运组织改革。此次改革突出特点：一是改变原来货运需求手续繁琐，渠道单一，运送货物困难的局面，现在货运需求可以通过5种渠道来满足客户的要求，尤其是12306货运电子商务平台，点击我要发货，使客户足不出户就可以完成货物运输的需求，最大限度地满足客户的货物运输需求，最大限度的占有物流市场的份额。货运改革以来郑州铁路局建立客户档案1 200多份，全面掌握了客户需求信息。全局新增客户200多家。二是货运改革以来最大限度的配置、优化铁路运输资源。此次改革将有关铁路运输、货运、计划、运价、装卸、调度、收入、财务、劳资、运输一线的基层单位有机地统一起来，构建体系、建章立制、资源整合、优化配置、系统升级等。三是根据市场需要增加铁路运输能力。郑州铁路局对管内经济结构变化和产业布局对铁路货源的影响，管内大宗货源情况，以及煤炭、电力、钢铁、石化等大宗物资相关行业发展对铁路主要大宗物资货源的影响，分品类、分区域铁路竞争能力分析，与公路运输方式在全程的价格、便捷、时效等方面进行了比较等因素开展货运市场调查调研。针对管内的实际情况实施的开行了高铁快运、货运班列新业务。四是铁路在运价上具有明显优势，等距离运输与公路相比运价便宜50%～200%；但在运到时限上处于劣势，等距离运输与公路相比多用1～3倍的时间；铁路在1 000公里以上运距和大运量上处于明显优势。此次改革开展了门到站、站到门接取送达业务，组织开展门到门全程物流业务，推出了“一口价”运输，明确了价格，规范了收费，方便了客户。同时注重营销中各项生产经营指标的收集、汇总、分析工作，及时反馈做出决策。是整个营销过程始终在战略决策掌控之中。自货运改革铁路运输收入较上年同期增加了上亿元收入。

3.2.3 从上述实践分析，平衡计分卡作为一种新型绩效评价系统和战略改进工具，收到企业界广泛关注，被认为是目前在绩效管理中运用范围最广的先进管理理念和科学评价方法，在国内外许多企业的运用中取得了令人瞩目的成功。柏亚天管理咨询公司2007年和2008年组织的两次中国企业战略执行情况调研结果都显示，那些使用了平衡计分卡的组织在竞争中处于明显得优势地位。实践中平衡计分卡应用领域十分广泛，既有传统的金融服务企业，也有高科技企业；既有生产制造商，也有服务供应商。因此，基于平衡计分卡与共建铁路运输收入绩效评价体系理念上的一致性，实践中运用平衡计分卡构建铁路运输收入绩效评价体系是可行的。

4 结论

综合上述铁路改革与发展的轨迹及发展中所取得业绩，尤其是近几年的改革向外拓展注重、研究、开拓外部市场。为了创造优良的运输环境，吸引更多的客户，优化更精的运输资源，占有更大的市场份额，平衡投入产出的关系，取得更大的企业效益，铁路运输收入管理体系必须有一个更适合、更全面、更科学的、实时监控的绩效管理评价体系，即引入绩效平衡计分卡作为运输收入绩效管理评价体系是很有必要的。

[1]何秀琴.铁路运输收入管理问答[M].北京：中国铁道出版社，2002.

[2]李刚.平衡计分卡与层次分析法[J].商业研究，2003（24）：95-97.

[3]郑州铁路局.郑州铁路局经济活动分析管理暂行办法[S].

U2

A

1671-0037（2014）03-56-2

李桂（1960.10-），女，大专，会计师，研究方向：铁路运输收入管理。